Към 01,01,2016г. фирмата има налични ДА /лаптоп ,моб.телефон/ придобити през 2014г. и 2015г. за които през 2016г. е начислена сч. и данъчна амортизация.
Трябва ли да се начисли ДДС за лично ползване на тези активи през 2016г. и кога е трябвало да се направи и как?
Към 31,12,2016- лаптопа е бракуван.
Предварително благодаря!
Трябва ли да се начисли ДДС за лично ползване на тези активи през 2016г. и кога е трябвало да се направи и как?
Към 31,12,2016- лаптопа е бракуван.
Предварително благодаря!
Добавена в
2 отговори
експерт Аксиния Цветанова
отговори на въпрос
на 09 Февр. 2017
Здравейте,
За активи, които са , придобити преди 01.01.2016 г. отразяването на ДДС може да стане чрез корекция на упражненото право на данъчен кредит (в т.ч. на разходите, свързани с използването му), като се приложи съответното съотношене на използването на актива за стопанска дейност и за лични нужди. Корекцията се извършва с издаване на протокол по реда на ЗДДС.
Или
Да се начисли ДДС, пропорционално на ползването на активите за лични нужди, отново с протокол по реда на ЗДДС.
Двата протокола следва да се включат в дневниците за покупки и продажби по ЗДДС, както следва:
• стойността на данъчната основа със отрицателен знак – в колона 10 в Дневника за покупки;
• размерът на ДДС за частта, съответстваща на ползването за лични нужди, също с отрицателен знак – в колона 11 в Дневника за покупки;
• начисленият ДДС във връзка с доставката за лични нужди – в колона 16 от Дневника за продажби.
Реално в нормативните текстове, както и в указанията на НАП във връзка с отчитане на ДДС при лично ползване на активи няма пълна яснота за параметрите при извършване на корекцията на ползвания данъчен кредит за активи, придобити преди 2016 г. и ползвани за лични нужди в този предходен период, което може да е предпоставка за възникване на спорове при бъдещи данъчни ревизии.
Финансови и данъчни ефекти:
В резултат на извършените корекция ще имате налице разходи за ДДС, които не са признати за данъчни цели . С размера на тези разходи следва да преобразувате (увеличите) счетоводния финансов резултат в годишната данъчна декларация по ЗКПО.
Ако сте начислявали и признавали данъчни амортизации за активите, ползвани както за стопанска дейност, така и за лични нужди, то е възможно оспорване на тези разходи при бъдещи данъчни ревизии.
Препоръчително е в резултат на тези корекции да се извърши увеличаване на стойността на активите, придобити преди 2016 г., с размера на ползвания данъчен кредит, съответстващ на личното потребление на активите, тъй като това би довело до грешка във всички финансови отчети на дружеството за предходни години, в които са налице придобити активи, използвани и за лично потребление.
Счетоводната грешка по смисъла на МСС 8 „Счетоводна политика, промени в приблизителните оценки и грешки” не е допустима. В МСС 8 е дадено определение на понятието „грешка от минал период”. Съгласно дефиницията, това са пропуски или неточно представяне на финансовите отчети на предприятието за един или повече минали периоди, произтичащи от неизползване или неправилно използване на надеждна информация, която:
• е била налична към момента, в който финансовите отчети за този период са били одобрени за публикуване; и
• е можело при прилагане на разумни усилия да бъде получена и взета предвид при изготвянето и представянето на тези финансови отчети.
Тези грешки включват ефекти от математически грешки, грешки при прилагането на счетоводната политика, недоглеждане или неточно представяне на факти и измами.
На въпроса ви, до кога е трябвало да стане това- до 14 февруаре 2016 г.
Относно изхабяването:
Чл. 27, ал. 2 ЗДДС срока за изхабяване на даден актив "...изчислен за всеки данъчен период по линейния метод за период 5 години, считано от данъчния период, през който е упражнено правото на данъчен кредит включително – за движими вещи, съответно за период от 20 години – за недвижимите вещи."
чл.79, ал.6, т.1: "БГ - броят на годините от настъпване на обстоятелствата по ал. 2, включително годината на настъпване на обстоятелствата, до изтичане на 5-годишния срок, считано от годината на упражняване правото на данъчен кредит включително;"
За активи, които са , придобити преди 01.01.2016 г. отразяването на ДДС може да стане чрез корекция на упражненото право на данъчен кредит (в т.ч. на разходите, свързани с използването му), като се приложи съответното съотношене на използването на актива за стопанска дейност и за лични нужди. Корекцията се извършва с издаване на протокол по реда на ЗДДС.
Или
Да се начисли ДДС, пропорционално на ползването на активите за лични нужди, отново с протокол по реда на ЗДДС.
Двата протокола следва да се включат в дневниците за покупки и продажби по ЗДДС, както следва:
• стойността на данъчната основа със отрицателен знак – в колона 10 в Дневника за покупки;
• размерът на ДДС за частта, съответстваща на ползването за лични нужди, също с отрицателен знак – в колона 11 в Дневника за покупки;
• начисленият ДДС във връзка с доставката за лични нужди – в колона 16 от Дневника за продажби.
Реално в нормативните текстове, както и в указанията на НАП във връзка с отчитане на ДДС при лично ползване на активи няма пълна яснота за параметрите при извършване на корекцията на ползвания данъчен кредит за активи, придобити преди 2016 г. и ползвани за лични нужди в този предходен период, което може да е предпоставка за възникване на спорове при бъдещи данъчни ревизии.
Финансови и данъчни ефекти:
В резултат на извършените корекция ще имате налице разходи за ДДС, които не са признати за данъчни цели . С размера на тези разходи следва да преобразувате (увеличите) счетоводния финансов резултат в годишната данъчна декларация по ЗКПО.
Ако сте начислявали и признавали данъчни амортизации за активите, ползвани както за стопанска дейност, така и за лични нужди, то е възможно оспорване на тези разходи при бъдещи данъчни ревизии.
Препоръчително е в резултат на тези корекции да се извърши увеличаване на стойността на активите, придобити преди 2016 г., с размера на ползвания данъчен кредит, съответстващ на личното потребление на активите, тъй като това би довело до грешка във всички финансови отчети на дружеството за предходни години, в които са налице придобити активи, използвани и за лично потребление.
Счетоводната грешка по смисъла на МСС 8 „Счетоводна политика, промени в приблизителните оценки и грешки” не е допустима. В МСС 8 е дадено определение на понятието „грешка от минал период”. Съгласно дефиницията, това са пропуски или неточно представяне на финансовите отчети на предприятието за един или повече минали периоди, произтичащи от неизползване или неправилно използване на надеждна информация, която:
• е била налична към момента, в който финансовите отчети за този период са били одобрени за публикуване; и
• е можело при прилагане на разумни усилия да бъде получена и взета предвид при изготвянето и представянето на тези финансови отчети.
Тези грешки включват ефекти от математически грешки, грешки при прилагането на счетоводната политика, недоглеждане или неточно представяне на факти и измами.
На въпроса ви, до кога е трябвало да стане това- до 14 февруаре 2016 г.
Относно изхабяването:
Чл. 27, ал. 2 ЗДДС срока за изхабяване на даден актив "...изчислен за всеки данъчен период по линейния метод за период 5 години, считано от данъчния период, през който е упражнено правото на данъчен кредит включително – за движими вещи, съответно за период от 20 години – за недвижимите вещи."
чл.79, ал.6, т.1: "БГ - броят на годините от настъпване на обстоятелствата по ал. 2, включително годината на настъпване на обстоятелствата, до изтичане на 5-годишния срок, считано от годината на упражняване правото на данъчен кредит включително;"
потребител Antonia Paunova
отговори на въпрос
на 12 Февр. 2017
Благодаря за бързият и добре представен отговор.
