Здравейте!
1. Българска фирма, регистрирана по ДДС, купува стока от Македония и я продава директно на Русия. Наема фирма за транспорт от Македония. Българската фирма издава инвойс на Русия и същевременно издава фактура с нулева ставка по чл. 28 от ЗДДС.
Българската фирма задължена ли е да издава протокол по чл. 117 за закупена стока от Македония и кое основание се посочва за нулева ставка? За транспорта разбирам, че трябва да издаде протокол по чл. 117 и ставката е нулева. Кой член трябва да се впише?
2.Същата българска фирма, купува стока от Румъния и я продава директно на Русия. Наема същата фирма за транспорт от Македония. Транспортната фирма едновременно извършва транспорт на стоки от Македония и Румъния до Русия/първо товари стоката от Македония и после товари стоката от Румъния/. В случая българската фирма издава инвоис на Русия и съответно фактура с нулева ставка по чл.28 от ЗДДС.
Българската фирма трябва да издава протокол по чл. 117 за закупена стока от Румъния. Начислява ли се ДДС или е нулева ставка и какво основание се посочва в протокола?
Една част от стоката от Румъния се транспортира от румънска фирма до Русия, другата част – от македонската фирма. В протокола по чл. 117 за транспорт какво основание се посочва за ДДС?
Предварително благодаря!
1. Българска фирма, регистрирана по ДДС, купува стока от Македония и я продава директно на Русия. Наема фирма за транспорт от Македония. Българската фирма издава инвойс на Русия и същевременно издава фактура с нулева ставка по чл. 28 от ЗДДС.
Българската фирма задължена ли е да издава протокол по чл. 117 за закупена стока от Македония и кое основание се посочва за нулева ставка? За транспорта разбирам, че трябва да издаде протокол по чл. 117 и ставката е нулева. Кой член трябва да се впише?
2.Същата българска фирма, купува стока от Румъния и я продава директно на Русия. Наема същата фирма за транспорт от Македония. Транспортната фирма едновременно извършва транспорт на стоки от Македония и Румъния до Русия/първо товари стоката от Македония и после товари стоката от Румъния/. В случая българската фирма издава инвоис на Русия и съответно фактура с нулева ставка по чл.28 от ЗДДС.
Българската фирма трябва да издава протокол по чл. 117 за закупена стока от Румъния. Начислява ли се ДДС или е нулева ставка и какво основание се посочва в протокола?
Една част от стоката от Румъния се транспортира от румънска фирма до Русия, другата част – от македонската фирма. В протокола по чл. 117 за транспорт какво основание се посочва за ДДС?
Предварително благодаря!
1 отговор
експерт Аксиния Цветанова
отговори на въпрос
на 05 Май. 2017
Здравейте,
Относно първия случай:
Доставките, извършвани между Македония и България и между България и Русия, имат за предмет стоки, които се превозват. При това положение, тяхното място на изпълнение се определя съгласно чл. 17, ал. 2 от ЗДДС. Според него мястото на изпълнение на доставка на стока, която се превозва (или изпраща) от доставчика, получателя или от трето лице, е местонахождението на стоката към момента, в който се изпраща пратката или започва превозът є към получателя (освен при доставка на стоки от посредник до придобиващ в тристранна операция по чл. 15 от ЗДДС). Това правило съответства на принципа, че облагането на стоките трябва да се извършва “в страната на произхода на стоката”.
Следователно доставката, извършвана между лицето в Македония и лицето от България е с място на изпълнение на територията на Македония (където се намира стоката към момента на започване на превоза є към Русия), т.е. извън България. Доставката не следва да се облага и по Закона за ДДС, действащ на територията на Македония, защото се третира като износ.
Така че първата доставка, по която българската фирма е получател, не попада в териториалния обхват на нашия ЗДДС. За нея не следва да има начислен косвен данък. Фактурата, която македонската фирма издава на българската, следва да се отрази от получателя в дневника за покупките при получените доставки без право на данъчен кредит, т.е. не се издава протокол по чл. 117 от ЗДДС.
За втория случай, относно протокола по чл. 117 от ЗДДС за закупената стока от Румъния- да, начислявате ДДС.
За протоколите за транспорта: Направете протокол по чл. 117, ал. 2 от закона, с който фирмата ви ще си самоначисли данък за получената транспортна услуга и ще приложи нулева данъчна ставка, като за основание посочвате “чл. 23, ал. 3 от ППЗДДС”. Според разпоредбите на ППЗДДС нулева данъчна ставка се прилага за доставки на транспортни услуги, когато получателят е данъчно задължено лице, установено на територията на страната, и услугите са оказвани във връзка с международен транспорт между:
1. трета страна/територия и трета страна/територия;
2. трета страна/територия и друга държава членка;
3. друга държава членка и трета страна/територия;
4. две точки на територията на една трета страна/територия.
