Имаме регистрацияя по чл.97 а , ал.2 от ЗДДС. При издаването на фактура за извършени доставки на услуги по чл.21, ал.2 от ЗДДС какво основание за неначисляване на ДДС следва да посочим във фактурата? Дневника ни за покупки с нулеви данни ли ще бъде?
Добавена в
1 отговор
експерт Павел Йончев
отговори на въпрос
на 24 Септ. 2012
НАП - №1742/11.11.2010
Чл.124 и чл.97а, ал.2 ЗДДС
Относно: Прилагане на чл.124 от ЗДДС от данъчно задължени лица, регистрирани на основание чл.97а, ал.2 от ЗДДС./извадка/
„Данъчно задължени лица, които са регистрирани на основание чл.97а, ал.2 от ЗДДС нямат право да посочват данъка в издаваните от тях фактури /чл.113, ал.9/. Когато тези лица предоставят услуги, с място на изпълнение на територията на друга държава членка или на трета страна като основание за неначисляване на данък следва да посочат „чл.21, ал.2 ЗДДС”, а за доставки с място на изпълнение на територията на страната - „чл.113, ал.9 ЗДДС”.
Съгласно чл.124, ал.1 от ЗДДС регистрираните лица водят отчетни регистри – „дневник за покупките” и „дневник за продажбите”. Алинея 2 от същата правна норма задължава регистрираното лице да отрази издадените от него или от негово име данъчни документи в дневника за продажби. По силата на чл.113, ал.3 от ППЗДДС регистрираните лица на основание чл.97а от закона могат да не изготвят дневник за покупките, като в този случай магнитният носител на дневника трябва да съдържа един-единствен запис със стойност „нула” за числовите полета и „интервал” за символните полета.
Предвид гореизложеното, като лице регистрирано на основание чл.97а, ал.2 от ЗДДС следва да отразите в дневника за продажби издадените от Вас фактури, като в зависимост от вида на доставките и мястото на изпълнението им ги посочите като облагаеми или като доставки с място на изпълнение извън територията на страната. Данъчната основа на доставките на услуги с място на изпълнение на територията на друга държава членка следва да отразите в колона 22 на дневника за продажби, а на тези с място на изпълнение територията на трета страна, които биха били облагаеми, ако са извършени на територията на страната – в колона 23. Фактурите, с които документирате облагаемите доставки следва да отразите в дневника за продажби, като впишете данъчната им основа в колона № 11, а колона № 12 оставите празна. По аналогичен начин следва да попълните справката-декларация по ЗДДС.”
Чл.124 и чл.97а, ал.2 ЗДДС
Относно: Прилагане на чл.124 от ЗДДС от данъчно задължени лица, регистрирани на основание чл.97а, ал.2 от ЗДДС./извадка/
„Данъчно задължени лица, които са регистрирани на основание чл.97а, ал.2 от ЗДДС нямат право да посочват данъка в издаваните от тях фактури /чл.113, ал.9/. Когато тези лица предоставят услуги, с място на изпълнение на територията на друга държава членка или на трета страна като основание за неначисляване на данък следва да посочат „чл.21, ал.2 ЗДДС”, а за доставки с място на изпълнение на територията на страната - „чл.113, ал.9 ЗДДС”.
Съгласно чл.124, ал.1 от ЗДДС регистрираните лица водят отчетни регистри – „дневник за покупките” и „дневник за продажбите”. Алинея 2 от същата правна норма задължава регистрираното лице да отрази издадените от него или от негово име данъчни документи в дневника за продажби. По силата на чл.113, ал.3 от ППЗДДС регистрираните лица на основание чл.97а от закона могат да не изготвят дневник за покупките, като в този случай магнитният носител на дневника трябва да съдържа един-единствен запис със стойност „нула” за числовите полета и „интервал” за символните полета.
Предвид гореизложеното, като лице регистрирано на основание чл.97а, ал.2 от ЗДДС следва да отразите в дневника за продажби издадените от Вас фактури, като в зависимост от вида на доставките и мястото на изпълнението им ги посочите като облагаеми или като доставки с място на изпълнение извън територията на страната. Данъчната основа на доставките на услуги с място на изпълнение на територията на друга държава членка следва да отразите в колона 22 на дневника за продажби, а на тези с място на изпълнение територията на трета страна, които биха били облагаеми, ако са извършени на територията на страната – в колона 23. Фактурите, с които документирате облагаемите доставки следва да отразите в дневника за продажби, като впишете данъчната им основа в колона № 11, а колона № 12 оставите празна. По аналогичен начин следва да попълните справката-декларация по ЗДДС.”
