Здравейте! Фирма е изплатила всички задължения по финансов лизинг на Лизинговота компания за товарен автомобил. При прехвърлянето фирмата, едно физ.лице и лизинговата компания подписват тристранно споразумение, от което е видно, че лизингополучателя по първ.договор се отказва от придобиването на автомобила и автомобила го придобива трето физ.лице без никаква стойност да е упомената в в това споразумение и реално без лизингополуателят да е получил някаква сума от физ. лице. Въпросът ми е как аз да отпиша този заведен в баланса на лизингополучателя автомобил, при положение, че лизинговото дружество не иска да им издадем фактура за "отказ от права" или нещо подобно, само на база на това споразумение ли? за "0" лева ли? Предварително Ви благодаря!
Добавена в
12 отговори
експерт Елена Илиева
отговори на въпрос
на 09 Юни. 2013
Получател по доставката на услуга „отказ от права по финансов лизинг” не е лизингодателят, а третото лице, тъй като лизингополучателят се отказва от правото си на преференциално закупуване в полза на третото лице.
Когато за отказа от права е договорено възнаграждение това е нормална облагаема доставка на услуга и за нея се издава фактура. Когато не е предвидено възнаграждение, това е безвъзмездна доставка, която в случаите по чл. 9 ал. 3 от ЗДДС е приравнена на възмездна. За тези доставки доставчикът начислява ДДС с протокол по чл. 117 ал. 1 т. 3. Данъчната основа е сумата на направените преки разходи, свързани с извършването на услугата (чл. 27 ал. 2).
На основание тристранното споразумение отписвате актива по балансовата му стойност към датата на нотариалната заверка за прехвърлянето на автомобила.
Когато за отказа от права е договорено възнаграждение това е нормална облагаема доставка на услуга и за нея се издава фактура. Когато не е предвидено възнаграждение, това е безвъзмездна доставка, която в случаите по чл. 9 ал. 3 от ЗДДС е приравнена на възмездна. За тези доставки доставчикът начислява ДДС с протокол по чл. 117 ал. 1 т. 3. Данъчната основа е сумата на направените преки разходи, свързани с извършването на услугата (чл. 27 ал. 2).
На основание тристранното споразумение отписвате актива по балансовата му стойност към датата на нотариалната заверка за прехвърлянето на автомобила.
потребител Stoyan Stoyanov
отговорина потребителя Елена Илиева
на 10 Юни. 2013
Благодаря Ви за отговора! Това което разбирам е, че не издавам фактура и само на база на тристранното споразумение отписвам актива, който е с балансова стойност "0" лева, т.е 2415/205-със сумата на която е заприходен актива. Така ли е?
експерт Елена Илиева
отговорина потребителя stoyan stoyanov
на 10 Юни. 2013
За безвъзмездна доставка не се издава на фактура. Щом балансовата стойност е нула това е отписването.
потребител Stoyan Stoyanov
отговорина потребителя Елена Илиева
на 10 Юни. 2013
Благодаря Ви, г-жо Илиева!
потребител Stoyan Stoyanov
отговорина потребителя stoyan stoyanov
на 10 Юни. 2013
И не издавам протокол по чл.117, ал.1, т.3, нали така?
експерт Елена Илиева
отговорина потребителя stoyan stoyanov
на 11 Юни. 2013
В редица свои становища НАП застъпва мнението, че при безвъзмездно прехвърляне на права за придобиване на собственост върху актив по финансов лизинг ДДС следва да се начисли върху преките разходи по придобиването и прехвърлянето на въпросното право. В случай, че поемателят е свързано лице е приложима и ал. 3 т. 1 на чл. 27 и в тези случаи данъчната основа следва да бъде пазарната цена, но не по-малко от преките разходи по придобиване и прехвърляне на правото.
потребител Stoyan Stoyanov
отговорина потребителя Елена Илиева
на 11 Юни. 2013
Здравейте! Поемателят не е свързано лице. Нашето дружеството плати 360 лева с ДДС на Лизингодателя за прехвърлянето на товарния автомобил /изготвяне на тристранното споразумение/. Това ли се има предвид под преки разходи?. Други разходи по прехвърлянето не са ми представени. Сега ние би трябвало да издадем протокол по чл.117, ал.1, т. 3, в който да начислим ДДС 60 лв. и да го включим в дневника си за продажби. Правилно ли Ви разбрах? Отново Ви благодаря!
експерт Елена Илиева
отговорина потребителя stoyan stoyanov
на 11 Юни. 2013
Щом има плащане към лизингодателя за изготвяне на тристранното споразумение това е пряк разход по прехвърляне на правото и следва да се обложи като се издаде протокол по чл. 117, който се включва в к. 11 и 12 на дневник продажби.
По-съществената част от становището на НАП е, че и преките разходи по придобиване на правото следва да се включат в данъчната основа. Обичайно условие за придобиване на правото е изпълнението на задълженията на лизингополучателя по лизинговия договор. В този смисъл и в зависимост от клаузите по лизинговия договор би могло да се приеме, че сумата от лизинговите плащания представлява пряк разход за придобиване на правото.
По-съществената част от становището на НАП е, че и преките разходи по придобиване на правото следва да се включат в данъчната основа. Обичайно условие за придобиване на правото е изпълнението на задълженията на лизингополучателя по лизинговия договор. В този смисъл и в зависимост от клаузите по лизинговия договор би могло да се приеме, че сумата от лизинговите плащания представлява пряк разход за придобиване на правото.
потребител Stoyan Stoyanov
отговорина потребителя Елена Илиева
на 11 Юни. 2013
Здравейте, бихте ли ми написали номера на Становището на НАП. Благодаря Ви!
експерт Елена Илиева
отговорина потребителя stoyan stoyanov
на 11 Юни. 2013
Конкретно по Вашия казус са отговори на писмени запитвания №№ 26-Д-33/09.11.2012 и 24-34-172/06.03.2012 на ЦУ на НАП.
потребител Stoyan Stoyanov
отговорина потребителя Елена Илиева
на 12 Юни. 2013
Много ви благодаря за изброените указания, /разяснения/ на НАП. Първото го намерих и прочетох - там пише, че корекция на ДК не следва да се прави с изоплзвания ДК по лиз. вноски, т.к автомобила е използван само за извършване на облагаеми доставки, така е и в моя случай. За съжаление второто указания не можах да открия. Ако ми изпратите линк ще съм Ви благодарен!
потребител Iveto Zlatkovska
отговорина потребителя Елена Илиева
на 19 Авг. 2013
здравейте, при мен проблема е малко по-различен.
Фирма купува камиони от ЕС за 123 хил., при което се съставя протокол. След което продава на лизингова компания камиона за същата сума + ДДС, като лизинговата компания удържа като авансова вноска ДДС на камионите и ни издава фактура за нея,както и фактура в размера на останалата сума ,с която ни финансира.Т.е Лизинговата компания ни фактурира отново със 123 хил като отделен ред е начисл. ДДС. В този случай в месеца ,в който ние продаваме камиона и лизинговата компания ни го фактурира - не дължим ДДС. След няколко вноски по лизинга, сключихме тристранно споразумение и лизинга се прехвърля на 3-то лице. Лизинговата компания, ни издаде КИ с остатъка по лизинга. Като ни връща ДДС от КИ, което сега следва да внесем на НАП от 1-та ни продажба. Лизинговата компания ни го превежда.за да го внесем в НАП. Въпросът ми е какво става с частта,която сме изплатили, как да я осчетоводим, да пуснем ли фактура на 3-тата фирма за "отказ от права по фин. лизинг" ?Другият въпрос е , лизинговата компания ни издава ф-ра,после КИ, какво става с продажбата на нашата фирма ?
Фирма купува камиони от ЕС за 123 хил., при което се съставя протокол. След което продава на лизингова компания камиона за същата сума + ДДС, като лизинговата компания удържа като авансова вноска ДДС на камионите и ни издава фактура за нея,както и фактура в размера на останалата сума ,с която ни финансира.Т.е Лизинговата компания ни фактурира отново със 123 хил като отделен ред е начисл. ДДС. В този случай в месеца ,в който ние продаваме камиона и лизинговата компания ни го фактурира - не дължим ДДС. След няколко вноски по лизинга, сключихме тристранно споразумение и лизинга се прехвърля на 3-то лице. Лизинговата компания, ни издаде КИ с остатъка по лизинга. Като ни връща ДДС от КИ, което сега следва да внесем на НАП от 1-та ни продажба. Лизинговата компания ни го превежда.за да го внесем в НАП. Въпросът ми е какво става с частта,която сме изплатили, как да я осчетоводим, да пуснем ли фактура на 3-тата фирма за "отказ от права по фин. лизинг" ?Другият въпрос е , лизинговата компания ни издава ф-ра,после КИ, какво става с продажбата на нашата фирма ?
