Здравейте! Строителна фирма прехвърля право на собственост върху имот на физическо лице като плащане на неустойка за забава на строителната услуга. Това физическо лице е клиент, на който сме издали фактура за отстъпка право на строеж. Нотариалният акт представлява просто една замяна без заплащане. Каква фактура трябва да издам в случая, какво става с начисляването на ДДС и как да осчетоводя всичко това? Благодаря много за отговор предварително!
Добавена в
2 отговори
консултант Пламен Андреев
отговори на въпрос
на 17 Апр. 2012
Видно от разпоредбите на ал. 2 на чл. 26 от ЗДДС върху сумата на неустойката не се начислява ДДС, т.е. тя е извън данъчната основа при доставка на територията на страната, когато има обезщетителен характер, а вашия случай е точно такъв, защото тя е във връзка със забава. Ето цитат от самия ЗДДС:
„Чл. 26 1. Данъчна основа по смисъла на този закон е стойността, върху която се начислява или не се начислява данъкът в зависимост от това, дали доставката е облагаема, или освободена.
2. Данъчната основа се определя на базата на всичко, което включва възнаграждението, получено от или дължимо на доставчика във връзка с доставката, от получателя или от друго лице, определено в левове и стотинки, без данъка по този закон. Не се смятат за възнаграждение по доставка всякакви плащания на лихви и неустойки, които имат обезщетителен характер.”
Относно фактурата за отстъпването правото на строеж, ще трябва да съблюдавате разпоредбите на чл. 45, ал. 2 от ЗДДС, ето цитат от него:
„Чл. 45. 1. Освободена доставка е прехвърлянето на правото на собственост върху земя, учредяването или прехвърлянето на ограничени вещни права върху земя, както и отдаването й под наем или аренда.
2. Учредяването или прехвърлянето на право на строеж се смята за освободена доставка по ал. 1 до момента на завършване в груб строеж на сградата, за която се учредява или прехвърля правото на строеж. В правото на строеж не се включват извършените строително-монтажни работи.”
Видно от гореизложеното това е освободена доставка и ДДС не следва да се начисли.
„Чл. 26 1. Данъчна основа по смисъла на този закон е стойността, върху която се начислява или не се начислява данъкът в зависимост от това, дали доставката е облагаема, или освободена.
2. Данъчната основа се определя на базата на всичко, което включва възнаграждението, получено от или дължимо на доставчика във връзка с доставката, от получателя или от друго лице, определено в левове и стотинки, без данъка по този закон. Не се смятат за възнаграждение по доставка всякакви плащания на лихви и неустойки, които имат обезщетителен характер.”
Относно фактурата за отстъпването правото на строеж, ще трябва да съблюдавате разпоредбите на чл. 45, ал. 2 от ЗДДС, ето цитат от него:
„Чл. 45. 1. Освободена доставка е прехвърлянето на правото на собственост върху земя, учредяването или прехвърлянето на ограничени вещни права върху земя, както и отдаването й под наем или аренда.
2. Учредяването или прехвърлянето на право на строеж се смята за освободена доставка по ал. 1 до момента на завършване в груб строеж на сградата, за която се учредява или прехвърля правото на строеж. В правото на строеж не се включват извършените строително-монтажни работи.”
Видно от гореизложеното това е освободена доставка и ДДС не следва да се начисли.
консултант Пламен Андреев
отговорина потребителя Пламен Андреев
на 21 Апр. 2012
Сега като прочитам отново въпроса - най-вероятно става въпрос за новопостроен имот и сделката ще бъде облагаема по ЗДДС, тъй като върху сделките с нови сгради се дължи ДДС Допълнителни разпоредби, § 1, т. 5 от ЗДДС, като по този начин и строителя строителната фирма ще може да ползва данъчния кредит по насрещните доставки за вложени материали и услуги от подизпълнители, свързани с изграждането. Ще се издаде фактура за имота по продажна цена, като данъчната основа ще се определи по реда на чл. 27, ал. 1, т. 3 от ЗДДС и ще се начисли съответното ДДС, а самото плащане по данъчната основа ще се прихване с Протокол срещу дължимата неустойка на клиента физическото лице.
