Определя се по следната формула: (чл. 65, ал. 1 от ППЗДДС)
ГК = ДПЧДК x КТГ - ПЧДКТГ,
където:
ГК е размерът на годишна корекция;
ДПЧДК е данъкът с право на приспадане на частичен данъчен кредит за текущата година;
КТГ е коефициентът по чл. 73, ал. 2 от ЗДДС за текущата година;
ПЧДКТГ е общата сума на ползвания частичен данъчен кредит през текущата година.
Пример:
Предприятие отдава под наем собствени недвижими имоти, като една част се отдават под наем на други предприятия и съответно доставките са облагаеми, а друга част се отдават под наем за жилища на физически лица, които доставки са освободени.
През текущата година предприятието извършва разходи за ремонт на недвижимите имоти и ползва частичен данъчен кредит по получените фактури, тъй като не може да определи точно каква част от получените доставки са предназначени за облагаеми и каква част за освободени доставки, т.е. покупките се ползват едновременно и за двата вида доставки. Изчисленият коефициент на база оборотите за миналата година е 0.75. Общият размер на начисления данък с право на частичен данъчен кредит за извършените от предприятието покупки през текущата година е 2 000 лв. През годината е ползван данъчен кредит в размер на 2 000 * 0.75 = 1 500. В края на годината предприятието преизчислява коефициента на 0.80 на база на оборотите за текущата година. Да се изчисли размерът на годишната корекция.
През текущата година предприятието извършва разходи за ремонт на недвижимите имоти и ползва частичен данъчен кредит по получените фактури, тъй като не може да определи точно каква част от получените доставки са предназначени за облагаеми и каква част за освободени доставки, т.е. покупките се ползват едновременно и за двата вида доставки. Изчисленият коефициент на база оборотите за миналата година е 0.75. Общият размер на начисления данък с право на частичен данъчен кредит за извършените от предприятието покупки през текущата година е 2 000 лв. През годината е ползван данъчен кредит в размер на 2 000 * 0.75 = 1 500. В края на годината предприятието преизчислява коефициента на 0.80 на база на оборотите за текущата година. Да се изчисли размерът на годишната корекция.
Изчисления:
ГК = 2 000 * 0.80 – 1 500 = 1 600 – 1 500 = 100
В резултат от годишната корекция в справка–декларацията по ЗДДС за м. декември предприятието ще увеличи размера на ползвания частичен данъчен кредит със 100 лв..
Примерът е взет от Съветник: Данъци и такси на моята фирма. За пълен анализ по темата - запознайте се с възможностите за абонамент тук >>
Свързани статии
Абонамент за newsletter
Абонирайте се БЕЗПЛАТНО за Newsletter clubschetovodstvo.bg
за да получавате най-новата информация и анализи по темите, които Ви интересуват!
Коментари
1 Коментари