Авансово облагане на доходи от друга стопанска дейност

» Данъчно облагане и такси » Авансово облагане на доходи от друга стопанска дейност

10 Юни. 2026 ClubSchetovodstvo.bg

Етикети: авансов данък, облагаем доход, доходи от друга стопанска дейност

Към доходите от друга стопанска дейност се отнасят приходи, получени от:

дейности в областта на земеделието, горското стопанство, лова и риболова;

авторски права и лицензи, както и отстъпване или продажба на права върху изобретения, научни разработки, произведения на културата и изкуството;

артистични и сценични изяви;

занаятчийска дейност, когато тя не подлежи на облагане с патентен данък;

упражняване на свободна професия (например адвокати, журналисти, експерти, вещи лица и др.);

възнаграждения по граждански договори и други извънтрудови правоотношения.

Кой е задължен да начисли и внесе данъка?

Отговорността за изчисляването, удържането и декларирането на авансовия данък зависи от платеца на дохода:

- Ако платецът е предприятие или самоосигуряващо се лице по смисъла на Кодекса за социално осигуряване, именно той определя и внася данъка.

- Когато доходът е изплатен от лице, което не е предприятие и не е самоосигуряващо се, задължението преминава към получателя на дохода.

Как се изчислява авансовият данък?

Размерът на данъка е 10% от облагаемия доход.

За самоосигуряващите се лица данъчната основа се намалява с дължимите за тяхна сметка осигурителни вноски за съответното тримесечие. За останалите лица се приспадат задължителните осигурителни вноски, удържани от платеца на дохода.

Облагаемият доход се формира като от получения доход за съответното тримесечие се приспаднат нормативно признатите разходи. Техният размер варира според вида на дейността и може да бъде между 25% и 60%.

Например:

за авторски и лицензионни възнаграждения, както и за адвокатска дейност след 01.01.2023 г. нормативните разходи са 40%;
за повечето останали свободни професии – 25%;
за доходи от ловно и рибно стопанство – 60%.

Особености при самоосигуряващите се лица

Когато самоосигуряващо се лице получава доход от друга стопанска дейност, то трябва писмено да уведоми платеца за този свой статус. В такъв случай лицето само изчислява и внася дължимия данък.

Освен това е необходимо да издаде документ за придобития доход съгласно чл. 9 от ЗДДФЛ, съдържащ изискуемите реквизити по Закона за счетоводството, независимо дали плащането е извършено в брой или по банков път.

Данъчно облекчение при намалена работоспособност

Лица с 50% или повече намалена работоспособност дължат авансов данък едва след като сумата на облагаемите им доходи от началото на годината надхвърли 7 920 лв. (4 049,43 евро).

Срокове за плащане

Авансовият данък се превежда до края на месеца, следващ тримесечието, през което е получен доходът.

За доходите, придобити през четвъртото тримесечие, по правило не се внася авансов данък. Те се включват директно в годишната данъчна декларация и се облагат окончателно при нейното подаване.

Изключение е налице, когато доходът е изплатен от предприятие или самоосигуряващо се лице и получателят изрично е поискал писмено данъкът да бъде удържан. Тогава той се внася до 31 януари на следващата година.

Деклариране на данъка

Дължимият авансов данък се декларира чрез декларация по чл. 55, ал. 1 от ЗДДФЛ и чл. 201, ал. 1 от ЗКПО (образец 4001). Подаването се извършва в сроковете, определени за внасяне на данъка.

Не се подава декларация, когато физическото лице получава доход от друга стопанска дейност, но за съответния период не възниква задължение за авансов данък.

Пример 1

Адвокат започва дейност през септември и получава първото си възнаграждение на 2 октомври. Тъй като доходът е придобит през четвъртото тримесечие, не се дължи авансов данък и не се подава декларация образец 4001. Данъчното облагане ще бъде извършено при подаването на годишната данъчна декларация.

Пример 2

Физическо лице получава възнаграждение по граждански договор от предприятие. В този случай предприятието е задължено да изчисли, удържи и внесе авансовия данък, както и да подаде съответната декларация по чл. 55 от ЗДДФЛ. Получателят на дохода няма задължение да декларира този данък самостоятелно.

Необходими документи

При изплащане на доходи от друга стопанска дейност предприятието или самоосигуряващото се лице издава сметка за изплатени суми и за удържания данък.

Издаването на служебна бележка не е задължително, но ако получателят я поиска, тя следва да бъде предоставена в 14-дневен срок от датата на искането. За целта се използва образец № 3.

източник: nra.bg