Данъчно облагане на доходи от наем – срокове, изчисляване и задължения

» Данъчно облагане и такси » Данъчно облагане на доходи от наем – срокове, изчисляване и задължения

13 Февр. 2026 ClubSchetovodstvo.bg

Етикети: доходи от наем, данъчно облагане, НАП

Получаването на доходи от наем поражда конкретни задължения за деклариране и внасяне на данък съгласно Закон за данък върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ).

Срокове за внасяне и деклариране

Сроковете за внасяне на авансовия данък и подаване на декларация са еднакви:

до 30 април – за първо тримесечие;
до 31 юли – за второ тримесечие;
до 31 октомври – за трето тримесечие.

За окончателното изравняване на данъка:

от 10 януари до 30 април на следващата година – подаване на годишна данъчна декларация и довнасяне на данъка (ако има разлика).

Четвърто тримесечие

Когато наемателят е предприятие или самоосигуряващо се лице, наемодателят може писмено да заяви желание да му бъде удържан данък и за четвъртото тримесечие. В този случай срокът за внасяне и деклариране е до 31 януари на следващата година.

Как се определя размерът на данъка?

Данъкът върху доходите от наем е 10% върху облагаемия доход.

Стъпки при изчисляване:

Полученият доход се намалява с 10% нормативно признати разходи.
От получения резултат се приспадат дължимите за сметка на лицето осигурителни вноски (ако има такива).
Върху получената облагаема сума се начислява 10% данък.

Важно: Нормативно признати разходи не се приспадат, когато наемът е за имущество в режим на етажна собственост с управление чрез общо събрание на собствениците.

Облекчение при намалена работоспособност

Ако лицето има 50% или над 50% намалена работоспособност, авансов данък се дължи едва след като общият облагаем доход от началото на годината надхвърли 7 920 лв.

Когато наемателят е предприятие или самоосигуряващо се лице, наемодателят трябва да представи валидно експертно решение от ТЕЛК/НЕЛК към датата на изплащане на дохода.

Плащане на данъка

Данъкът се превежда по банкова сметка на Национална агенция за приходите (НАП) за приходи на централния бюджет.

Кой внася данъка?

Наемателят, когато е предприятие или самоосигуряващо се лице – той изчислява, удържа и превежда данъка при изплащане на наема.
Наемодателят (физическо лице) – когато наемателят е друго физическо лице и няма задължение да удържа данък.

Ако платецът е предприятие и има повече от един получател на доход, данъкът може да се преведе с едно платежно нареждане, без да се посочват данни за всеки получател.

Деклариране на доходите

Авансов данък

Декларира се с декларация по чл. 55, ал. 1 от ЗДДФЛ. Не се подава декларация, когато няма дължим авансов данък.

Годишна декларация

Годишният доход се декларира с годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ (Приложение № 4).

Къде се подава декларацията?

Когато наемателят е предприятие или самоосигуряващо се лице – декларацията се подава само по електронен път в териториалната дирекция на НАП по регистрация на платеца.

Когато наемателят е физическо лице – в териториалната дирекция на НАП по постоянен адрес на наемодателя.

Издавани документи

1) Когато наемателят е предприятие или самоосигуряващо се лице:

Издава задължително сметка за изплатени суми и удържан данък. Не е длъжен да издава служебна бележка, но при поискване я предоставя в 14-дневен срок.

2) Когато наемателят е физическо лице:

Ако плащането не се извършва по банков път, наемодателят издава документ по чл. 9, ал. 2 от ЗДДФЛ.

При неплатен в срок данък се начисляват лихви за просрочие.

източник: nra.bg