Данъчно третиране при брак на ДМА без данъчна стойност и промяна на прага на същественост

Въпрос:  Имам брак на ДМА машини, които с оглед на това, че не се използват в дейността, им е преустановено начисляването на счетоводни амортизации. Същите са много стари, но поради замразяването им имат счетоводна балансова стойност, но нямат данъчна такава. С отписанатата в разходите бансова стойност на горните следва ли да се преобразува счетоводния финансов резултат за данъчни цели? В началото на годината е ревизиран - в случая увеличен - прагът на същественост за признаване на ДМА. В резултат на това балансовата стойност на част от активите е призната на разход.

Отговор: На основание на чл. 66, ал. 1 от ЗКПО при отписване на ДМА от САП в годината на тяхното отписване при формиране на данъчния финансов резултат счетоводният финансов резултат се преобразува със балансовата стойност на тези активи. Хипотезата на брак на ДМА не е посочена в изключенията за освобождаване от преобразуване в ал. 3 на същата норма. Доколкото за тези активи не сте преустановили начисляване на данъчни амортизации и данъчните стойности на бракуваните активи са нулеви, Вие сте ползвали изцяло този разход за данъчни цели в предходните отчетни периоди.

 

Осчетоводената в разход балансова стойност на отписани ДМА в резултат на увеличаване прага на същественост се преобразува в увеличение съгласно чл. 66, ал. 1 от ЗКПО. Нормата на чл. 60, ал. 3, т. 2 от същия закон предвижда при отписване на ДМА от САП поради промяна на стойностния праг на същественост същите да не се отписват от ДАП. Признаването на разходите за тези ДМА за данъчни цели ще се извърши по реда на тяхното амортизиране в ДАП докато данъчната им стойност стане нула в следващите финансови години.

 

източник: portalschetovodstvo.bg