Доходи от наем - дължими данъци, плащане и деклариране

» Данъчно облагане и такси » Доходи от наем - дължими данъци, плащане и деклариране

30 Апр. 2026 ClubSchetovodstvo.bg

Етикети: доходи от наем, деклариране на данък, плащане на данъци

Размерът на данъка възлиза на 10% от облагаемия доход, реализиран през съответното тримесечие, след като от него се приспаднат задължителните осигурителни вноски за сметка на лицето. За да се определи облагаемият доход, първоначално полученият приход се намалява с 10% нормативно признати разходи. Това намаление не се прилага в случаите, когато наемът е за имот в режим на етажна собственост, управляван чрез общо събрание на собствениците.

Пример:

За първото тримесечие на годината дадено лице е получило наем в размер на 1533,88 евро (3000 лв.), като дължимият авансов данък е 138,05 евро (270 лв.).

Изчислението се извършва, като от дохода се приспаднат 10% разходи:

1533,88 × 10% = 153,39 евро (3000 × 10% = 300 лв.).

След приспадането облагаемият доход е:

1533,88 – 153,39 = 1380,49 евро (3000 – 300 = 2700 лв.).

Този резултат се умножава по 10% данъчна ставка:

1380,49 × 10% = 138,05 евро (2700 × 10% = 270 лв.).

Ако лицето, което получава дохода от наем, има намалена работоспособност 50% или повече, авансовият данък се дължи едва след като общият облагаем доход от началото на годината надхвърли 4049,43 евро (7 920 лв.). Когато наемателят е фирма или самоосигуряващо се лице, наемодателят трябва да представи копие от валидно експертно решение от ТЕЛК/НЕЛК към момента на изплащане на дохода.

Внасяне на данъка

Сумата се превежда по сметка на НАП за данъци към централния бюджет.

Задължението за внасяне е:

на наемателя, ако той е предприятие или самоосигуряващо се лице – тогава той изчислява, удържа и превежда данъка при изплащане на наема;
на наемодателя (физическото лице), когато платецът на наема не попада в горните категории и няма задължение да удържа данък.

Ако доходът се изплаща от предприятие или самоосигуряващо се лице на няколко получатели, удържаният данък може да се преведе с едно платежно нареждане, без да се изписват данните на всяко лице.

Деклариране

Авансовият данък се декларира чрез декларация по чл. 55, ал. 1 от ЗДДФЛ.

Не се подава такава декларация, когато няма задължение за авансов данък върху дохода от наем.

Пример:

Физическо лице пенсионер получава месечен наем от 255,65 евро (500 лв.) от друго физическо лице. То няма други доходи освен пенсията и този наем, като има 65% намалена работоспособност. Понеже общият облагаем доход не надвишава 4049,43 евро (7 920 лв.), не се дължи авансов данък и не се подава декларация.

Годишният доход и окончателният данък се посочват в годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ, в Приложение №4.

Декларациите се подават:

по електронен път в НАП по регистрация на платеца, когато наемателят е предприятие или самоосигуряващо се лице;
в териториалната дирекция на НАП по постоянен адрес на наемодателя, когато платецът е обикновено физическо лице.

източник: nra.bg