При формиране на данъчна загуба предприятията могат да се възползват от възможността тя да бъде приспадана от бъдещи положителни данъчни финансови резултати. Законът обаче поставя конкретни правила относно периода, реда и условията, при които това право може да бъде упражнено.
Как се пренася данъчната загуба?
Данъчната загуба може да бъде приспадана през следващите 5 последователни данъчни години, докато бъде изцяло използвана. Приспадането се извършва до размера на отчетения за съответната година положителен данъчен финансов резултат.
Това означава, че ако през дадена година дружеството реализира данъчна загуба, тя не се губи автоматично, а може да бъде използвана за намаляване на бъдещ положителен данъчен резултат при спазване на законовите изисквания.
Какъв е редът при възникване на повече от една данъчна загуба?
Когато в различни години възникнат нови данъчни загуби, те се използват по реда на тяхното възникване. На първо място се приспада най-старата загуба, след което се преминава към следващата.
За всяка отделна данъчна загуба се прилага самостоятелен 5-годишен период. Този срок започва да тече от годината, следваща годината, през която е възникнала загубата.
Следователно предприятието трябва да следи както размера на наличните данъчни загуби, така и годината, в която всяка от тях е възникнала, за да не бъде пропуснат съответният срок за пренасяне.
В кои случаи данъчната загуба не може да бъде пренесена?
Правото на пренасяне не се прилага във всички случаи. Данъчната загуба не се пренася, когато не е упражнено правото на избор за нейното пренасяне.
Ограничения съществуват и при определени преобразувания и сделки. Например при преобразуване по реда на Търговския закон приемащото или новоучреденото дружество не може да пренася данъчна загуба, формирана от преобразуващото се дружество.
Пренасянето на данъчната загуба не се допуска и при продажба на предприятие по чл. 15 от ТЗ.
Следва да се има предвид, че съществуват и други специфични хипотези, при които законът ограничава или изключва възможността за пренасяне на данъчна загуба. Те са уредени в Раздел II „Специфичен режим на облагане при преобразуване“ от Глава деветнадесета „Преобразуване на дружества и кооперации и прехвърляне на предприятие“ на ЗКПО.
Практически извод
При наличие на данъчна загуба е важно предприятието да проследява нейното възникване и използване по години. Петгодишният срок, поредността на приспадане и специфичните ограничения при преобразуване или прехвърляне на предприятие са ключови за правилното прилагане на режима.
Затова при наличие на няколко данъчни загуби следва да се води прецизна проследимост на всяка от тях, включително годината на възникване и размера на вече приспаднатата сума.
Свързани статии
Абонамент за newsletter
Абонирайте се БЕЗПЛАТНО за Newsletter clubschetovodstvo.bg
за да получавате най-новата информация и анализи по темите, които Ви интересуват!
Коментари
0 Коментари