Фактурата представлява данъчен документ. Всяко данъчно задължено лице – доставчик е длъжно да издаде фактура за извършената от него доставка на стоки или услуги, както и при получаване на авансово плащане, освен в случаите, когато доставката се документира с протокол по чл. 117 от Закона за данък върху добавената стойност (чл. 113, ал. 1 от ЗДДС).
Правилата за издаване на фактури се прилагат за всички лица, които извършват независима икономическа дейност – търговци, земеделски производители, лица, предоставящи услуги или упражняващи свободна професия, както и физически лица, които редовно или по занятие извършват дейност срещу възнаграждение. Това включва и случаите на използване на материално или нематериално имущество с цел получаване на постоянен доход.
Фактура се издава независимо дали доставчикът е регистриран по ЗДДС или не.
Фактурата може да бъде издадена:
- на хартиен носител или в електронен вид;
- в два екземпляра, когато е на хартиен носител – един за доставчика и един за получателя;
- в срок не по-късно от 5 дни от датата на възникване на данъчното събитие за съответната доставка или от датата на получаване на авансовото плащане.
При регистрация по чл. 96, ал. 1 и 2 от ЗДДС за доставка, при която данъчното събитие е възникнало или е получено авансово плащане в периода между надвишаването на националния праг и/или прага в Съюза и връчването на акта за регистрация, фактурата задължително се издава до 5 дни след връчването на акта за регистрация (чл. 113, ал. 4 от ЗДДС).
Фактурите, издадени между датата на надвишаване на прага и датата на връчване на акта за регистрация, подлежат на корекция по реда на чл. 116 от ЗДДС в срок до 5 дни след връчването на акта (чл. 116, ал. 8 от ЗДДС).
При вътреобщностни доставки, включително когато е получено авансово плащане, фактурата се издава не по-късно от 15-о число на месеца, следващ месеца, през който е настъпило данъчното събитие (чл. 113, ал. 5 от ЗДДС).
Образец на фактура
Законодателството не предвижда конкретен образец на фактура, но документът трябва да съдържа определени задължителни реквизити (чл. 114, ал. 1 от ЗДДС), а именно:
- наименование „ФАКТУРА“;
- номер на фактурата – десетразряден, изписан с арабски цифри, без пропуски и повторения;
- дата на издаване;
- данни за доставчика – наименование, адрес, номер по чл. 84 от ДОПК и идентификационен номер по ЗДДС;
- данни за получателя – наименование, адрес, номер по чл. 84 от ДОПК и идентификационен номер по ЗДДС;
- количество и вид на доставените стоки или описание на услугата, както и единични цени;
- приложимата данъчна ставка – 20%, 9% или 0%, както и основанието за прилагане на нулева ставка или за неначисляване на данък, когато той се дължи от получателя;
- обща стойност на сделката – включително данъчната основа и размера на ДДС;
- датата на възникване на данъчното събитие или датата на получаване на авансовото плащане;
-
при вътреобщностна доставка на ново превозно средство – информацията, която определя превозното средство като ново.
Случаи, в които издаването на фактура не е задължително
Съгласно чл. 113, ал. 3 от ЗДДС, фактура може да не се издава при:
- доставки към данъчно незадължени физически лица;
- доставки на финансови и застрахователни услуги (чл. 46 и 47 от ЗДДС);
- продажба на самолетни билети;
- безвъзмездни доставки;
- доставки по режим за дистанционни продажби на стоки, внасяни от трети държави или територии, както и по режим извън Съюза;
- доставки, извършени от физически лица, които не са регистрирани по общия ред на ЗДДС и не са еднолични търговци, когато:
- се издава документ по реда на специален закон;
- се издава сметка за изплатени суми или документ по чл. 9 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица;
- издаването на документ не е задължително съгласно ЗДДФЛ.
Фактура може да бъде издадена и по желание на една от страните по сделката – доставчик или получател, като всяка страна трябва да съдейства за нейното издаване.
Не се издава фактура при публична продан по ДОПК, по Гражданския процесуален кодекс или при продажба по Закона за особените залози (чл. 113, ал. 8 от ЗДДС).
Отчет за извършените продажби
За доставки, за които не са издадени фактури в предвидените случаи, регистрираните по ЗДДС лица са длъжни да изготвят отчет за извършените продажби за всеки данъчен период, през който са осъществени такива доставки или са получени плащания по тях. Този отчет се съставя до последния ден на съответния данъчен период.
Отчетът трябва да съдържа обобщени данни за:
- общата сума на данъчните основи и начисления данък при облагаемите доставки – разделени по данъчни ставки;
- данъчните основи на освободените доставки;
- данъчните основи на доставките, които не са освободени, но за които не се начислява данък.
- Важно е да се прави разграничение между отчета за извършените продажби и отчета от касов апарат.
Отчетът от касов апарат включва всички продажби, за които се издава фискален бон (например при плащане в брой), включително и тези, за които е издадена фактура.
Отчетът за извършените продажби обхваща доставките, за които не са издадени фактури, независимо от начина на плащане.
Поправка на грешки във фактури
Когато в издадена фактура бъде установена грешка, документът се анулира и се издава нова фактура. Не се допуска извършването на добавки или корекции върху вече издадена фактура (чл. 116 от ЗДДС).
Доставчикът, който е издал фактурата, трябва да съхранява всички екземпляри на анулирания документ, включително и този, върнат от получателя.
Ако сгрешеният документ вече е отразен в дневника за продажбите на доставчика или в дневника за покупките на получателя, се изготвя протокол от всяка страна. В него се посочват:
- основанието за анулиране;
- номерът и датата на анулираната фактура;
- номерът и датата на новоиздадения документ;
- подписите на лицата, съставили протокола.
Промените в данъчните задължения, които произтичат от анулирането на фактури, следва да бъдат отразени в дневника за продажбите на доставчика и/или в дневника за покупките на получателя. Начинът на отразяване зависи от това дали корекцията се извършва в същия данъчен период, в който е издаден документът, или в следващ период. Подробности са посочени в Приложение №12 към ППЗДДС.
източник: nra.bg
източник: nra.bg
Свързани статии
Проследени новини
Абонамент за newsletter
Абонирайте се БЕЗПЛАТНО за Newsletter clubschetovodstvo.bg
за да получавате най-новата информация и анализи по темите, които Ви интересуват!
Коментари
0 Коментари