Неполучена фактура за услуга от 2025 г.

Въпрос: Дружество е платило от сметката си фактура за услуга през 2025 г. на дружество от страна извън ЕС, но фактура не е получена до този момент. Обещано е да бъде изпратена. Ако фактурата бъде получена до 30.06 2026 г., трябва ли да се издаде протокол по чл. 117 от ЗДДС през 2026 г. и как ще се третира този разход за данъчни цели съгласно чл. 75 от ЗКПО? Ако фактура не бъде получена, как трябва да се осчетоводи и да се отрази в отчета за 2025 г. направеното плащане?

 

Отговор: Протоколът за самоначисляване трябва да се издаде независимо от наличието на фактура в 15-дневен срок от датата на данъчното събитие, което настъпва на по-ранната от двете дати – на извършване на услугата и на плащането. Предвид на това следва да издадете протокола през първия текущ данъчен период.

 

Независимо от липсата на фактура, получената и платена услуга трябва да бъде отчетена като разход за 2025 година. По отношение на данъчното признаване на разхода трябва да направите преценка дали към момента разполагате с информацията за съдържанието на първичните счетоводни документи, изисквана от чл. 6, ал. 1 от Закона за счетоводството. Ако отговорът е положителен, може да изготвите едностранно първичен счетоводен документ за разхода и в този случай разходът ще е данъчно признат. Ако не разполагате с информацията по чл. 6, ал. 1 от ЗСч, разходът представлява постоянна данъчна разлика по смисъла на ЗКПО и трябва да го отразите разхода в ГДД за 2025 година като данъчно непризнат.