Окончателна фактура след дерегистрация по ЗДДС при предварително фактуриран аванс

Въпрос: Дружество подизпълнител извършва строителна услуга по договор за нашето дружество. През 2025 г. са пуснати фактури за аванс със ДДС, защото подизпълнителя е регистриран по ЗДДС. През 2026 г., 08 м. завършва услугата и трябва да пусне окончателна, нулева фактура (стойност на услугата - приспаднат аванс), който е 100%. През м.03.2026 г. подизпълнителя е дерегистриран по ЗДДС. В закриващата фактура, която вече е без ДДС, коя сума трябва да се посочи ДО от авансовата фактура или общата сума с ДДС? Как да счетоводя цялата ситуация и трябва ли да връщаме ДДС от авансовата фактура на държавата и ако да, с какъв протокол?

 

Отговор: Отправна точка за решението на казуса е положението, че ДДС за аванса не е дължим, тъй като доставката е необлагаема. В тази връзка фактурата за аванса следва да се анулира по реда на чл. 116 от ЗДДС. Съответно окончателната фактура е за сумата на данъчната основа. Анулираната фактура трябва да отразите в дневника за покупки със знак минус /през данъчния период на анулиране/, а доставчикът на услугата следва да Ви върне сумата на платения от Вас ДДС по авансовата фактура.

 

Осчетоводяването на анулираната фактура е:

Дебит Начислен ДДС за покупките червен запис за сумата на данъка

        Кредит Други дебитори партида на доставчика червен запис за сумата на данъка

 

източник: portalschetovodstvo.bg