Отчитане на фактура към френско дружество без ДДС номер и с начислен 20 на сто ДДС

Въпрос: Българско дружество, регистрирано по ЗДДС, издава фактура за IT услуги на френско дружество, което има валиден VAT номер. При издаване на фактурата, доставчикът (управителят) издава фактура, като в данни на клиент посочва само име и адрес на френското дружество, без да посочва ДДС номер, понеже не е бил предоставен към датата на издаване. В самата фактура към данъчната основа, начислява и 20% ДДС. Фактурата е одобрена и платена и възможността за издаване на нова коректна фактура с въведен ДДС номер на френското дружество и без начислено ДДС към този момент не е възможно, понеже трябва да мине през няколко отдела на одобрение при клиента. Как трябва да се осчетоводи тази фактура и в кои колони на дневник продажби трябва да се посочи, както и в кои клетки на ДДС декларацията трябва да се посочи? Какъв е редът на корекция в ДДС дневника, ако се стигне до корекция на фактурата и се издаде правилна такава?

 

Отговор: Щом сумата по фактурата не е оспорена от клиента и е платена, то тя представлява възнаграждение по доставка по смисъла на чл. 26, ал. 2 от ЗДДС. Съгласно чл. 21, ал. 2 от ЗДДС и чл. 86, ал. 3 от ЗДДС данък за тази доставка не се държи и цялата платена сума представлява данъчната основа по доставката.

 

Неначисляването на данъка не е поставено в зависимост от това, дали във фактурата е посочен ДДС номерът на контрагента и дори дали той има ДДС регистрация изобщо. Водещ критерий е качеството на данъчно задължено лице на получателя. В този смисъл фактурата с начислен български ДДС е погрешно съставена е следва да бъде анулирана по реда на чл. 116 от закона. Щом сумата на неправомерно начисления ДДС няма да бъде възстановявана на клиента, новата фактура следва да е за цялото плащане, вкл. неправомерно начисления данък. Щом вече Ви е известен ДДС номерът на контрагента, следва да декларирате цялата сума по фактурата в к. 22 на дневника за продажбите и да подадете ВИЕС декларация.

 

Ако в последствие страните се споразумеят сумата на неправомерно начисления данък да бъда възстановена, следва да се издаде кредитно известие за намалението.

 

източник: portalschetovodstvo.bg