Прилагане у нас на режима за малки предприятия в ЕС

В резултат на това от 1 януари 2026 г. се предвижда възможност малките предприятия да прилагат специален режим – както на национално ниво, така и на равнище ЕС. Чрез прилагането на съответния режим данъчно задължените лица могат да бъдат освободени от начисляване на ДДС:

 

Новите режими налагат промени в основанията и условията за регистрация по ЗДДС, като решаващо значение има държавата, в която лицето е установено – т.е. където се намират неговото седалище и адрес на управление, а при липса на такива – постоянният адрес или обичайното му пребиваване. Данъчно задължените лица, установени в България, считано от 01.01.2026 г., следва да следят текущия си годишен оборот за съответната календарна година, а не оборота за предходни 12 последователни месеца. При превишаване на оборот от 51 130 евро възниква задължение за подаване на заявление за регистрация по ЗДДС в срок от 7 дни от датата на надвишаването, като регистрацията влиза в сила от деня, следващ тази дата.

 

Лицата, установени в страната, чийто годишен оборот на територията на България не надхвърля 51 130 евро както за текущата, така и за предходната календарна година, имат право да прилагат освобождаване от облагане с ДДС за доставки с място на изпълнение в страната, без да е необходимо предварително уведомяване на НАП. В този контекст, лицата, които към 01.01.2026 г. не са регистрирани по чл. 96, ал. 1 или чл. 100, ал. 1 от ЗДДС, следва да определят размера на оборота си за 2025 г. и при превишаване на посочения праг да подадат заявление за регистрация в 7-дневен срок.

 

От началото на 2026 г. режимът за малки предприятия в ЕС може да се прилага в България от данъчно задължени лица, установени както в страната, така и в друга държава членка, при условие че оборотът им в България не надвишава 51 130 евро и/или общият им оборот в рамките на ЕС е до 100 000 евро за текущата и предходната календарна година. Установените в България лица могат да прилагат този режим у нас само ако извършват доставки и в други държави членки, в които отговарят на условията за освобождаване от ДДС, включително спазване на националните прагове за регистрация и общия лимит за оборот в ЕС. Следва да се има предвид, че дори лица, регистрирани по общия ред на ЗДДС в България, могат да използват режима за малки предприятия в ЕС по отношение на доставки, извършвани в други държави членки, при наличие на законовите предпоставки.

 

За прилагането на режима за малки предприятия в ЕС от лица, установени в България, е необходимо подаване на заявление до НАП. При одобрение и при наличие на условия за освобождаване от ДДС в България и съответните други държави членки, на лицата се издава идентификационен номер с префикс „BG“ и суфикс „–EX“. Информация относно националните и секторните прагове, както и за доставките, които са изключени от освобождаване, е достъпна на страницата „National VAT rules – VAT rules for small enterprises – SME scheme“.

 

За целите на прилагане на режима в България като лица, установени в друга държава членка, се приемат само тези, които имат седалище и адрес на управление, а при липса на такива – постоянен адрес или обичайно пребиваване в съответната държава членка, независимо дали разполагат с постоянен обект в България. За да прилагат режима у нас, тези лица следва да бъдат регистрирани за целите на режима в държавата си по установяване, която им издава идентификационен номер с национален префикс и окончание „–EX“. При липса на такава регистрация те са длъжни да се регистрират по общия ред на ЗДДС преди извършване на първата облагаема доставка в България. Лицата, които към 01.01.2026 г. вече осъществяват дейност в страната и не са регистрирани по закона, следва да подадат заявление за регистрация в 7-дневен срок, като регистрацията се счита за извършена от 01.01.2026 г. След последваща регистрация за прилагане на режима в държавата по установяване, те подлежат на дерегистрация по ЗДДС в България.

 

Данъчно задължените лица, чието седалище, постоянен адрес или обичайно пребиваване се намират в трета държава, нямат право да прилагат нито режима за малки предприятия в страната, нито този в ЕС, независимо дали разполагат с постоянен обект в България или в друга държава членка. За тях остава задължението за регистрация по ЗДДС преди извършване на първата облагаема доставка с място на изпълнение на територията на страната. Лицата, които към 01.01.2026 г. вече извършват дейност и не са регистрирани, следва да подадат заявление в 7-дневен срок, като датата на регистрация се определя на 01.01.2026 г.

източник: nra.bg