Самоначисляване на ДДС при внос на употребявани автомобили от Канада

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, внася употребявани автомобили от Канада. Там ползва услугите на канадска фирма за проучване на предлаганите по търгове автомобили - цени, щети по автомобила, състояние и др., участва в търгове при проявен интерес от наша страна, подготвя закупените автомобили за транспорт до България, изготвя документация по износ от Канада, фрахтоване на кораб, организация за превоз на автомобилите до пристанище и др. За всички тези услуги получаваме месечна фактура, независимо от това дали има реален износ/ внос на автомобили, понеже част от услугите се извършват почти постоянно. Трябва ли да самоначислявам ДДС с протокол по чл. 117? Отразяването на протокола и в двата дневника ли следва да бъде?

 

Отговор: Трябва да самоначислявате 20% ДДС за получените услуги от канадската фирма, т.к. условията по чл. 82, ал. 2 от ЗДДС са налице:

- доставчикът е чуждестранно ДЗЛ;

- получените услуги са с място на изпълнение на територията на България /съгласно чл. 21, ал. 2 от ЗДДС/;

- получените услуги са облагаеми съгласно ЗДДС.

 

Ако услугите включват транспорт от Канада до България, за стойността на този транспорт следва да самоначислявате с нулева ставка.

 

Протоколите за самоначисляване се отразяват в дневниците за покупките и продажбите, т.е. едновременно с начисляването на данъка за него се ползва данъчен кредит и не възниква реално задължение за плащане на ДДС.