През м. Април българска фирма, регистрирана по ДДС в България, купува стока от Румъния и директно продава на фирма в Русия. За оформяне на митнически документи наема румънска фирма, която да извършва такава услуга. Въпросната фирма е с валиден VAT номер издала инвойс, в който има начислен ДДС по тяхна ставка (19%). Въз основа на този инвойс издадохме протокол по чл. 117 от ЗДДС, като посочихме основание за начисляване на ДДС чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС върху общата сума(данъчна основа+ДДС). Този протокол е включен в дневник покупки и дневник продажби м. април. Данъчният ефект е нула.
Месец Май същата румънска фирма издава инвойс за оформяне на митнически документи за закупена нова стока от Румъния и пак директно изнасяме в Русия. Отново ни начислява ДДС. Българската фирма повдигна въпроса за начислено ДДС в инвойса. Техният отговор е, че са задължени да начисляват ДДС, защото услугата е извършена на територията на Румъния.
Правилно ли е да ни начисляват ДДС по тяхна ставка? Правилно ли сме издали протокол по чл. 117 от ЗДДС?
Месец Май същата румънска фирма издава инвойс за оформяне на митнически документи за закупена нова стока от Румъния и пак директно изнасяме в Русия. Отново ни начислява ДДС. Българската фирма повдигна въпроса за начислено ДДС в инвойса. Техният отговор е, че са задължени да начисляват ДДС, защото услугата е извършена на територията на Румъния.
Правилно ли е да ни начисляват ДДС по тяхна ставка? Правилно ли сме издали протокол по чл. 117 от ЗДДС?
Добавена в
1 отговор
експерт Аксиния Цветанова
отговори на въпрос
на 25 Май. 2017
Здравейте,
Ако добре съм Ви разбрала, става дума за фирма от Румъния, която е наета за извършване на услуга във връзка с оформяне на митническите документи по осъществена сделка на стока от българска фирма на територията на Румъния.
Съгласно Чл. 21 (2) ЗДДС в България и Директива 2008/8/ЕО от 12.02.2008 г. на ЕС: Мястото на изпълнение при доставка на услуга, когато получателят е данъчно задължено лице, е мястото, където получателят е установил независимата си икономическа дейност. Когато тези услуги се предоставят на постоянен обект, който се намира на място, различно от мястото, където получателят е установил независимата си икономическа дейност, то мястото на изпълнение е мястото, където се намира този обект. Когато няма място на установяване на независима икономическа дейност или постоянен обект, мястото на изпълнение на доставката е мястото на постоянния адрес или обичайното пребиваване на получателя.
Следователно общото правило относно мястото на доставка на услуги, оказвани на данъчно задължени лица, следва да се основава на мястото, където е установен получателят, а не на мястото, където е установен доставчикът.
Румънската фирма не трябва да начислява данък (нулева ставка), но ще трябва да посочи във фактурата, че данъкът е изискуем от получателя – данъчно задължено лице от България. Българската фирма трябва да самоначисли ДДС с протокол по чл. 117 на основание чл. 82, ал. 2, т. 3.
