Българско дружество нерегистрирано по ЗДДС наема офис от българско физическо лице живеещо постоянно в страна членка на ЕС. Физическото лице не е регистрирано за целите на ДДС нито в България нито в Германия. Следва ли българското дружество да се регистира на основание чл.97а отчитайки регламента на Директива 2006/112/ЕО в сила от 01.07.2011г. Благодаря предварително!
Добавена в
1 отговор
експерт Eli Marova
отговори на въпрос
на 30 Ноем. 2012
Това е един доста интересен въпрос, за който обаче има различни тези.
Чл. 97а изисква услугата, която получавате като ДЗЛ да е облагаема / тя е такава/ , мястото на доставка да е в страната / безспорно е в страната независимо дали ще се приложи чл. 21 ал.2 или чл.21 ал.4 от закона/ и данъкът да е изискуем от получателя по чл. 82, ал. 2. За да са изпълнени условията на чл.82 ал.2 доставчикът трябва да е данъчно задължено лице, което не е установено на територията на страната . С този наем лицето става данъчно задължено лице, но дали е установено на територията на страната за целите на ЗДДС? Ето какво гласи
§ 1. За целите на този закон:
10. "Постоянен обект" е търговско представителство, клон, офис, кантора, ателие, завод, работилница (фабрика), магазин, склад за търговия, сервиз, монтажен обект, строителна площадка, мина, кариера, сонда, петролен или газов кладенец, извор или други подобни, целящи извличане на природни ресурси, определено помещение (собствено, наето или ползвано на друго основание) или друго място, чрез което едно лице извършва цялостно или частично икономическа дейност на територията на една страна.
11. "Лице, установено на територията на страната" е лице, което е със седалище и адрес на управление на територията на страната или има постоянен обект на територията на страната. Не се смята за установено на територията на страната чуждестранно лице, което има обект на територията на страната, който не взема участие в извършването на доставката.
Считам, че лицето извършва поне частично икономическа дейност на територията на страната и има постоянен обект, който участва в извършването на доставката. От тук следва, че лицето е установено в страната за целите на ЗДДС и условията на чл.82 ал.2 не са изпълнени. От това следва извода, че не сте задължени да се регистрирате по ЗДДС чл.97а.
Не така обаче мисли НАП . Можете да потърсите писмо Изх.№ 24-33-49 Дата: 17.09.2010 год според което : „ Помещението, което се отдава под наем е предмет на договора, а не технически ресурс, чрез който лицето извършва независима икономическа дейност. Такъв би бил налице, ако наемодателят разполагаше на територията на страната с помещение /собствено или наето/, от което негов зависим представител управлява имота/имотите му - намира наематели, сключва наемни договори, събира наеми, заплаща или контролира заплащането на разходите, свързани с ползването на имотите – ток, парно, вода и др. подобни, организира ремонтни работи при необходимост”
В случай, че приемете тезата на НАП, че лицето не е установено в страната, тогава ще трябва да се регистрирате по чл.97а от ЗДДС не по-късно от 7 дни преди датата, на която данъкът за доставката става изискуем (авансово плащане или данъчно събитие).
Чл. 97а изисква услугата, която получавате като ДЗЛ да е облагаема / тя е такава/ , мястото на доставка да е в страната / безспорно е в страната независимо дали ще се приложи чл. 21 ал.2 или чл.21 ал.4 от закона/ и данъкът да е изискуем от получателя по чл. 82, ал. 2. За да са изпълнени условията на чл.82 ал.2 доставчикът трябва да е данъчно задължено лице, което не е установено на територията на страната . С този наем лицето става данъчно задължено лице, но дали е установено на територията на страната за целите на ЗДДС? Ето какво гласи
§ 1. За целите на този закон:
10. "Постоянен обект" е търговско представителство, клон, офис, кантора, ателие, завод, работилница (фабрика), магазин, склад за търговия, сервиз, монтажен обект, строителна площадка, мина, кариера, сонда, петролен или газов кладенец, извор или други подобни, целящи извличане на природни ресурси, определено помещение (собствено, наето или ползвано на друго основание) или друго място, чрез което едно лице извършва цялостно или частично икономическа дейност на територията на една страна.
11. "Лице, установено на територията на страната" е лице, което е със седалище и адрес на управление на територията на страната или има постоянен обект на територията на страната. Не се смята за установено на територията на страната чуждестранно лице, което има обект на територията на страната, който не взема участие в извършването на доставката.
Считам, че лицето извършва поне частично икономическа дейност на територията на страната и има постоянен обект, който участва в извършването на доставката. От тук следва, че лицето е установено в страната за целите на ЗДДС и условията на чл.82 ал.2 не са изпълнени. От това следва извода, че не сте задължени да се регистрирате по ЗДДС чл.97а.
Не така обаче мисли НАП . Можете да потърсите писмо Изх.№ 24-33-49 Дата: 17.09.2010 год според което : „ Помещението, което се отдава под наем е предмет на договора, а не технически ресурс, чрез който лицето извършва независима икономическа дейност. Такъв би бил налице, ако наемодателят разполагаше на територията на страната с помещение /собствено или наето/, от което негов зависим представител управлява имота/имотите му - намира наематели, сключва наемни договори, събира наеми, заплаща или контролира заплащането на разходите, свързани с ползването на имотите – ток, парно, вода и др. подобни, организира ремонтни работи при необходимост”
В случай, че приемете тезата на НАП, че лицето не е установено в страната, тогава ще трябва да се регистрирате по чл.97а от ЗДДС не по-късно от 7 дни преди датата, на която данъкът за доставката става изискуем (авансово плащане или данъчно събитие).
