Здравейте
Фирма иска да построи производствена база върху имот, собственост на управителя като физическо лице и да сключи договор, че в замяна на това ще използва под наем за 30 години новопостроената база
-има ли право фирмата да отчете разходите за построяването и като разходи за бъдещи периоди и всяка година да се отчитат 1/30 част като разход за наем
- фирмата има ли право на данъчен кредит за материалите, които ще вложи в строителството и за извършените СМР на обекта
Фирма иска да построи производствена база върху имот, собственост на управителя като физическо лице и да сключи договор, че в замяна на това ще използва под наем за 30 години новопостроената база
-има ли право фирмата да отчете разходите за построяването и като разходи за бъдещи периоди и всяка година да се отчитат 1/30 част като разход за наем
- фирмата има ли право на данъчен кредит за материалите, които ще вложи в строителството и за извършените СМР на обекта
Добавена в
1 отговор
експерт Елена Илиева
отговори на въпрос
на 04 Дек. 2013
Ако правилно разбирам същността на договора, ФЛ - собственик на имота не прехвърля на фирмата право на строеж, а й възлага изграждане за негова сметка на сграда върху имота си като се задължава след изграждането да я предостави под наем на фирмата за срок от 30 години.
Този случай следва да се третира като бартер – строителна услуга срещу наем на недвижимост. Предполагам че фирмата извършва строителната услуга изцяло за чужда сметка без да калкулира съществен икономически ефект от дейността и в този смисъл не се очаква тази дейност да доведе до увеличение на собствения капитал. Така извършените разходи по строителството фактически представляват предплащане на наем, който предприятията прилагащи НСФОМСП обичайно отчитат като разходи за бъдещи периоди. За по-добра отчетност и предвид обема на извършваната услуга смятам за удачно по време на изграждането разходите да се натрупват по нарочна разчетна сметка и едва след приключване и приемане на работата от собственика на имота да се прехвърлят в РБП. С началото на наемното ползване се признават пропорционално като текущ разход за наем, най-добре на месечна база.
За целите на ЗДДС е приложим чл. 130 от закона. В случаите на бартер се приема, че са налице две отделни насрещни доставки, като всеки от доставчиците се смята за продавач на това, което дава, и за купувач на това, което получава. Данъчното събитие за всяка от доставките възниква по общите правила на закона като доставката с по-ранна дата на възникване на данъчно събитие се смята за авансово плащане (цялостно или частично) по втората доставка.
Фирмата е доставчик по облагаема доставка на строителна услуга и за получените доставки във връзка с нея има право на данъчен кредит по общия ред на закона. Данъчната основа при бартер се определя по реда на чл. 26 ал. 7 от ЗДДС. Тъй като в случая страните са свързани лица по смисъла на ДОПК приложение намира и чл. 27 ал. 3 т. 1 от ЗДДС. Ако някое от условията в него е изпълнено, данъчната основа ще бъде по-високата от двете стойности - определената по реда на чл. 26 ал. 7 или пазарната цена по чл. 27 ал. 3 т. 1.
Твърде вероятно е ФЛ – собственик на имота при получаване на строителната услуга да подлежи на задължителна регистрация по ЗДДС – чл. 96 ал. 4 от ЗДДС.
За целите на ЗКПО е приложим чл. 15 от закона и сделката се облага при условия, които биха възникнали при несвързани лица.
За целите на ЗДДФЛ за ФЛ-собственик на имота получаването на строителната услуга представлява непаричен доход от наем, който се смята за придобит на датата на получаване на престацията. Този доход се облага по общия ред на закона - фирмата като платец на доход от наем е задължена да удържи и внесе авансов данък по чл. 44 от ЗДДФЛ в сроковете и по реда на чл. 65 ал. 12 от закона и да издаде СИС по чл. 45 ал. 4 от ЗДДФЛ.
Този случай следва да се третира като бартер – строителна услуга срещу наем на недвижимост. Предполагам че фирмата извършва строителната услуга изцяло за чужда сметка без да калкулира съществен икономически ефект от дейността и в този смисъл не се очаква тази дейност да доведе до увеличение на собствения капитал. Така извършените разходи по строителството фактически представляват предплащане на наем, който предприятията прилагащи НСФОМСП обичайно отчитат като разходи за бъдещи периоди. За по-добра отчетност и предвид обема на извършваната услуга смятам за удачно по време на изграждането разходите да се натрупват по нарочна разчетна сметка и едва след приключване и приемане на работата от собственика на имота да се прехвърлят в РБП. С началото на наемното ползване се признават пропорционално като текущ разход за наем, най-добре на месечна база.
За целите на ЗДДС е приложим чл. 130 от закона. В случаите на бартер се приема, че са налице две отделни насрещни доставки, като всеки от доставчиците се смята за продавач на това, което дава, и за купувач на това, което получава. Данъчното събитие за всяка от доставките възниква по общите правила на закона като доставката с по-ранна дата на възникване на данъчно събитие се смята за авансово плащане (цялостно или частично) по втората доставка.
Фирмата е доставчик по облагаема доставка на строителна услуга и за получените доставки във връзка с нея има право на данъчен кредит по общия ред на закона. Данъчната основа при бартер се определя по реда на чл. 26 ал. 7 от ЗДДС. Тъй като в случая страните са свързани лица по смисъла на ДОПК приложение намира и чл. 27 ал. 3 т. 1 от ЗДДС. Ако някое от условията в него е изпълнено, данъчната основа ще бъде по-високата от двете стойности - определената по реда на чл. 26 ал. 7 или пазарната цена по чл. 27 ал. 3 т. 1.
Твърде вероятно е ФЛ – собственик на имота при получаване на строителната услуга да подлежи на задължителна регистрация по ЗДДС – чл. 96 ал. 4 от ЗДДС.
За целите на ЗКПО е приложим чл. 15 от закона и сделката се облага при условия, които биха възникнали при несвързани лица.
За целите на ЗДДФЛ за ФЛ-собственик на имота получаването на строителната услуга представлява непаричен доход от наем, който се смята за придобит на датата на получаване на престацията. Този доход се облага по общия ред на закона - фирмата като платец на доход от наем е задължена да удържи и внесе авансов данък по чл. 44 от ЗДДФЛ в сроковете и по реда на чл. 65 ал. 12 от закона и да издаде СИС по чл. 45 ал. 4 от ЗДДФЛ.
