Здравейте,
БГ регистрирана фирма извършва услуга "Ремонт и модернизация на машина", на клиент, регистриран в ЕС - Румъния. Машината е доставена в производствената база на българската фирма, извършен е ремонта и реконструкцията, върната е обратно в Румъния и там на место е извършена пускова дейност - т.е. доказана е годността и да работи, подписан е Приемо-предавателен протокол за извършената услуга.
Въпросът ми е :
- Услугата"Ремонт и модернизация" на машина дали е ВОД на услуга за бг фирмата
- Ако отговора е да, кога трябва да се смята за извършена услугата - при приемането на извършената работа в Румъния, с Приемо-предавателния протокол или при транспортирането на машината от България, обратно в Румъния.
Моля ви, имам спешна нужда от отговор, предварително благодаря.
БГ регистрирана фирма извършва услуга "Ремонт и модернизация на машина", на клиент, регистриран в ЕС - Румъния. Машината е доставена в производствената база на българската фирма, извършен е ремонта и реконструкцията, върната е обратно в Румъния и там на место е извършена пускова дейност - т.е. доказана е годността и да работи, подписан е Приемо-предавателен протокол за извършената услуга.
Въпросът ми е :
- Услугата"Ремонт и модернизация" на машина дали е ВОД на услуга за бг фирмата
- Ако отговора е да, кога трябва да се смята за извършена услугата - при приемането на извършената работа в Румъния, с Приемо-предавателния протокол или при транспортирането на машината от България, обратно в Румъния.
Моля ви, имам спешна нужда от отговор, предварително благодаря.
Добавена в
1 отговор
експерт Павел Йончев
отговори на въпрос
на 01 Юни. 2012
Съгласно Указание № 91-00-276 от 11.09.2008 г. на НАП:
„2. Получателят на услугата е лице, предоставило на доставчика регистрационния си номер по ДДС, издаден от друга държава членка, и стоките са изпратени или транспортирани от територията на страната извън нея.
2.1. Място на изпълнение на доставката - определя се съгласно разпоредбите на чл. 24, ал. 3 от ЗДДСпо сегашния ЗДДС – ал.4.
Мястото на изпълнение на доставката е на територията на държавата членка, издала идентификационния номер по ДДС на получателя, под който му е оказана услугата, когато са налице едновременно следните условия:
- получател по доставката е лице, регистрирано за целите на ДДС в друга дьржава членка;
- стоките са изпратени или транспортирани от територията на странта извън нея.
В този случай без правно значение е местоназначението на стоките. Достатъчно е същите да са напуснали територията на страната.
Пример: Когото получател по доставката е лице, холандско дружество, регистрирано за целите на ДДС в Холандия, и предоставило на доставчика холандския си ДДС номер, стоките са обработени в България и след обработката са напуснали територията на България, като са транспортирани до територията на Франция друга държава членка или Русия трета страна, то мястото на изпълнение на доставката ще е на територията на Холандия, а не в България, където фактически е извършена обработката.
Следва да се има предвид, че в тези случаи, когато лицето получател има регистрации за целите на ДДС в няколко държави членки включително по ЗДДС в България, от волята на същото зависи определянето на мястото на изпълнение на доставката, като този избор се обективира чрез предоставяне на идентификационен номер по ДДС за всяка доставка - по избор на лицето.
Така в горния пример, ако лицето не предостави на доставчика идентификационен номер по ДДС, мястото на изпълнение на доставката ще бъде определено по общото правило на чл. 21, ал. 2, т. 3, б. “в” от ЗДДС - на територията на страната. Ако в същия казус холандското дружество предостави свой идентификационен номер за целите на ДДС, издаден във Франция, мястото на изпълнение на тази доставка ще бъде на територията на Франция.
В тези случаи предоставеният от получателя на доставчика идентификационен номер по ДДС по правило следва да се съдържа в издадената от доставчика фактура. Ако обаче вьв фактурата не е посочен такъв номер, но е посочено основание за неначисляване на данък и доставката с декларирана като такава с място на изпълнение извън територията на страната, при осъществяване на контрол от органите по приходите следва да се установи предоставил ли е получателят си номер и друга държана членка и обложена ли с доставката с ДДС в същата. Ако идентификационният номер на получателя не е вписан във фактурата и по пътя на ревизионния контрол се установи, че доставката не е обложена в другата дьржава членка, следва да се приеме, че същата е с място на изпълнение на територията на страната. Ако обаче доставчикът е вписал предоставения му от получателя идентификационен номер по ДДС в издадената за доставката фактура, липсата на начисляване на данък в държавата членка на получателя не е основание за промяна на данъчното третиране на доставката, т.е. същото не е основание за облагане на територията на страната.
Данъчно събитие и изискуемост на данъка
За определяне дата на възникване на данъчното събитие на доставката поначало е приложима разпоредбата на чл. 25, ал. 2 от ЗДДС и това е датата, на която услугата е завършена. Съгласно чл. 12, ал. 1 от ППЗДДС услугата се счита за извършена на датата, на която възникнат условията да бъде признат приходът от нея съгласно Закона за счетоводството и приложимите счетоводни стандарти, като данъкът става изискуем на датата на вьзникване на данъчното събитие."
„2. Получателят на услугата е лице, предоставило на доставчика регистрационния си номер по ДДС, издаден от друга държава членка, и стоките са изпратени или транспортирани от територията на страната извън нея.
2.1. Място на изпълнение на доставката - определя се съгласно разпоредбите на чл. 24, ал. 3 от ЗДДСпо сегашния ЗДДС – ал.4.
Мястото на изпълнение на доставката е на територията на държавата членка, издала идентификационния номер по ДДС на получателя, под който му е оказана услугата, когато са налице едновременно следните условия:
- получател по доставката е лице, регистрирано за целите на ДДС в друга дьржава членка;
- стоките са изпратени или транспортирани от територията на странта извън нея.
В този случай без правно значение е местоназначението на стоките. Достатъчно е същите да са напуснали територията на страната.
Пример: Когото получател по доставката е лице, холандско дружество, регистрирано за целите на ДДС в Холандия, и предоставило на доставчика холандския си ДДС номер, стоките са обработени в България и след обработката са напуснали територията на България, като са транспортирани до територията на Франция друга държава членка или Русия трета страна, то мястото на изпълнение на доставката ще е на територията на Холандия, а не в България, където фактически е извършена обработката.
Следва да се има предвид, че в тези случаи, когато лицето получател има регистрации за целите на ДДС в няколко държави членки включително по ЗДДС в България, от волята на същото зависи определянето на мястото на изпълнение на доставката, като този избор се обективира чрез предоставяне на идентификационен номер по ДДС за всяка доставка - по избор на лицето.
Така в горния пример, ако лицето не предостави на доставчика идентификационен номер по ДДС, мястото на изпълнение на доставката ще бъде определено по общото правило на чл. 21, ал. 2, т. 3, б. “в” от ЗДДС - на територията на страната. Ако в същия казус холандското дружество предостави свой идентификационен номер за целите на ДДС, издаден във Франция, мястото на изпълнение на тази доставка ще бъде на територията на Франция.
В тези случаи предоставеният от получателя на доставчика идентификационен номер по ДДС по правило следва да се съдържа в издадената от доставчика фактура. Ако обаче вьв фактурата не е посочен такъв номер, но е посочено основание за неначисляване на данък и доставката с декларирана като такава с място на изпълнение извън територията на страната, при осъществяване на контрол от органите по приходите следва да се установи предоставил ли е получателят си номер и друга държана членка и обложена ли с доставката с ДДС в същата. Ако идентификационният номер на получателя не е вписан във фактурата и по пътя на ревизионния контрол се установи, че доставката не е обложена в другата дьржава членка, следва да се приеме, че същата е с място на изпълнение на територията на страната. Ако обаче доставчикът е вписал предоставения му от получателя идентификационен номер по ДДС в издадената за доставката фактура, липсата на начисляване на данък в държавата членка на получателя не е основание за промяна на данъчното третиране на доставката, т.е. същото не е основание за облагане на територията на страната.
Данъчно събитие и изискуемост на данъка
За определяне дата на възникване на данъчното събитие на доставката поначало е приложима разпоредбата на чл. 25, ал. 2 от ЗДДС и това е датата, на която услугата е завършена. Съгласно чл. 12, ал. 1 от ППЗДДС услугата се счита за извършена на датата, на която възникнат условията да бъде признат приходът от нея съгласно Закона за счетоводството и приложимите счетоводни стандарти, като данъкът става изискуем на датата на вьзникване на данъчното събитие."
