Какъв документ издава зеленчукопроизводител физическо лице / нерегистриран земеделски производител / при продажбата на собствена продукция на юридическо лице, регистрирано по ДДС?
Добавена в
1 отговор
експерт Eli Marova
отговори на въпрос
на 27 Юли. 2012
Според ал. 3 т.7 на чл.113 от ЗДДС фактура може да не се издава за доставки, осъществени от нерегистрирани по закона физически лица, различни от еднолични търговци, когато за извършените от тях доставки:
а) се издава документ по реда на специален закон, или
б) се издава сметка за изплатени суми или документ по чл. 9 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица, или
в) издаването на документ не е задължително съгласно Закона за данъците върху доходите на физическите
Съгласно ЗДДФЛ чл.9 ал.2 Данъчно задължените лица, които не са длъжни да издават фискална касова бележка от фискално устройство съгласно ал. 1, издават документ за придобитите от тях доходи от източници по чл. 10, ал. 1, т. 3 и 4, съдържащ реквизитите по чл. 7, ал. 1 от Закона за счетоводството.
Ал.3 (Доп. - ДВ, бр. 99 от 2011 г., в сила от 16.12.2011 г.) Разпоредбите на ал. 2 не се прилагат за доходи, за които при придобиването им платецът на дохода издава предвидения в този закон формуляр "Сметка за изплатени суми" или доходът е обложен с окончателен данък по реда на глава шеста, както и за доходи по чл. 13, ал. 1, т. 24.
За да се прецени дали лицето попада в ал.2 или ал.3 на чл.9 от ЗДДФЛ трябва да се съобразят и нормите на чл.43 и чл.45
Чл. 43 (4) Когато платец на дохода от стопанска дейност е предприятие или самоосигуряващо се лице, размерът на данъка се определя и данъкът се удържа от платеца на дохода при изплащането му.
(5) Алинея 4 не се прилага, когато лицето, придобиващо дохода, е самоосигуряващо се лице по смисъла на Кодекса за социално осигуряване и декларира това обстоятелство с писмена декларация пред платеца на дохода.
Чл. 45 (4) (Изм. - ДВ, бр. 94 от 2010 г., в сила от 01.01.2011 г.) Предприятието или самоосигуряващото се лице, платец на доходи по чл. 29 или 31, издава за изплатените доходи и удържания данък по реда на чл. 43 и 44 сметка за изплатени суми и служебна бележка по образци, които предоставя на лицето, придобило дохода.
Извода е, че ако физическото лице, различно от ЕТ и нерегистрирано по ЗДДС и е самоосигуряващо се лице, задължително издава документ по Закона за счетоводство съдържащ реквизитите на чл. 7, ал. 1. Ако не е самоосигуряващо се лице, не е задължително издаването на документ от него, тъй като платецът на дохода /в случая юридическото лице/ издава СИС при изплащане на дохода. Това разбира се не изключва възможността физическото лице да издава документ съдържащ реквизитите на чл. 7, ал. 1 от ЗСч, като името на документа няма значение – не е нормативно регламентирано. Може да е Фактура, Стокова разписка, Сметка и др.
а) се издава документ по реда на специален закон, или
б) се издава сметка за изплатени суми или документ по чл. 9 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица, или
в) издаването на документ не е задължително съгласно Закона за данъците върху доходите на физическите
Съгласно ЗДДФЛ чл.9 ал.2 Данъчно задължените лица, които не са длъжни да издават фискална касова бележка от фискално устройство съгласно ал. 1, издават документ за придобитите от тях доходи от източници по чл. 10, ал. 1, т. 3 и 4, съдържащ реквизитите по чл. 7, ал. 1 от Закона за счетоводството.
Ал.3 (Доп. - ДВ, бр. 99 от 2011 г., в сила от 16.12.2011 г.) Разпоредбите на ал. 2 не се прилагат за доходи, за които при придобиването им платецът на дохода издава предвидения в този закон формуляр "Сметка за изплатени суми" или доходът е обложен с окончателен данък по реда на глава шеста, както и за доходи по чл. 13, ал. 1, т. 24.
За да се прецени дали лицето попада в ал.2 или ал.3 на чл.9 от ЗДДФЛ трябва да се съобразят и нормите на чл.43 и чл.45
Чл. 43 (4) Когато платец на дохода от стопанска дейност е предприятие или самоосигуряващо се лице, размерът на данъка се определя и данъкът се удържа от платеца на дохода при изплащането му.
(5) Алинея 4 не се прилага, когато лицето, придобиващо дохода, е самоосигуряващо се лице по смисъла на Кодекса за социално осигуряване и декларира това обстоятелство с писмена декларация пред платеца на дохода.
Чл. 45 (4) (Изм. - ДВ, бр. 94 от 2010 г., в сила от 01.01.2011 г.) Предприятието или самоосигуряващото се лице, платец на доходи по чл. 29 или 31, издава за изплатените доходи и удържания данък по реда на чл. 43 и 44 сметка за изплатени суми и служебна бележка по образци, които предоставя на лицето, придобило дохода.
Извода е, че ако физическото лице, различно от ЕТ и нерегистрирано по ЗДДС и е самоосигуряващо се лице, задължително издава документ по Закона за счетоводство съдържащ реквизитите на чл. 7, ал. 1. Ако не е самоосигуряващо се лице, не е задължително издаването на документ от него, тъй като платецът на дохода /в случая юридическото лице/ издава СИС при изплащане на дохода. Това разбира се не изключва възможността физическото лице да издава документ съдържащ реквизитите на чл. 7, ал. 1 от ЗСч, като името на документа няма значение – не е нормативно регламентирано. Може да е Фактура, Стокова разписка, Сметка и др.
