Данъчно задължено лице, което използва един от специалните режими, или посредник, представляващ данъчно задължено лице, който използва режима при внос, трябва да подава по електронен път справка-декларация за ДДС по режима за обслужване на едно гише за всеки данъчен период, независимо дали по време на този период са извършвани доставки на услуги или стоки. Когато за този период не са извършвани доставки в ЕС, трябва да се подаде „нулева справка-декларация“.
Експертният анализ е включен в най-новото издание „ДДС наръчник 2021“ с цели готови решения и анализи за:
- Дистанционни продажби;
- Фактури и известия;
- Начисляване на ДДС и протокол по чл. 117;
- ВОД и ВОП, внос и износ;
- Регистрация по ЗДДС;
- Данъчен кредит;
- Третиране и документиране по ЗДДС
Вземете изданието на преференциална цена за преварителни заявки тук >>
Данъчният период е календарното тримесечие за режима извън Съюза и режима в Съюза и календарният месец за режима при внос. Подаването на справка-декларацията за ДДС по режима за OSS (и съответно плащането) трябва да бъде извършено до края на месеца след данъчния период, за който се отнася.
Данъчно задълженото лице/ посредникът трябва да подаде справка-декларацията за ДДС по режима за OSS по електронен път до държавата членка по идентификация до края на месеца след края на данъчния период, за който се отнася справка-декларацията. Крайният срок за подаване на справка-декларацията не се променя, ако тази дата е в почивен ден или официален празник.
Данъчно задълженото лице не може да подаде справка-декларацията за ДДС по режима за обслужване на едно гише преди края на периода за деклариране.
С изречение второ на чл. 115, ал. 1 от ППЗДДС е пояснено, че регистрирано само по глава осемнадесета от Закона лице подава единствено справка-декларацията по чл. 159б, ал. 4 от Закона, което изключва задължението за деклариране на данъка по чл. 125, ал. 1 от ЗДДС.
Държавата членка по идентификация издава уникален референтен номер за всяка справка-декларация за ДДС по режима за обслужване на едно гише и незабавно съобщава този номер на данъчно задълженото лице/ посредника. Този номер е важен, тъй като данъчно задълженото лице/ посредникът трябва да го посочи при извършване на съответното плащане.
Точните данни, които трябва да съдържа справка-декларацията, са посочени в приложение III към Регламент за изпълнение (ЕС) 2020/194 на Комисията. Информацията, която трябва да бъде включена в справка-декларацията за ДДС по режима за обслужване на едно гише, се отнася за доставките, извършени по съответния режим за обслужване на едно гише. Най-общо: данъчно задълженото лице трябва да впише за всяка държава членка по потребление данъчната основа за доставките при стандартната и при намалената ставка, както и размера на ДДС при стандартната и при намалената ставка. Ставките на ДДС за всяка държава членка са публикувани в базата данни „Данъци в Европа“. Съгласно Приложение № 31, 32 и 33 към чл. 119 от ППЗДДС, справка-декларацията по режим за обслужване на едно гише следва да съдържа:
• Част 1 от справка-декларацията за ДДС по режима за обслужване на едно гише съдържа обща информация. Уникалният референтен номер е номерът, определен от държавата членка по идентификация за тази справка-декларация за ДДС.
• Част 2 от справка-декларацията за ДДС по режима за обслужване на едно гише съдържа информация, която е специфична за всяка държава членка по потребление, от която е виден дължимият данък върху добавената стойност за всяка държава членка по потребление за данъчния период.
Част 2 се отнася до информация относно доставките, извършени за всяка държава членка по потребление, в която се дължи ДДС. Ако данъчно задължено лице извършва доставки в различни държави членки по потребление, то ще трябва да попълни част 2 от справка-декларацията за ДДС по режима за обслужване на едно гише - поотделно за всяка държава членка по потребление.
При режима извън Съюза и режима при внос това включва общата стойност на доставките, извършени за държава членка по потребление.
При режима в Съюза:
- Дистанционни продажби;
- Фактури и известия;
- Начисляване на ДДС и протокол по чл. 117;
- ВОД и ВОП, внос и износ;
- Регистрация по ЗДДС;
- Данъчен кредит;
- Третиране и документиране по ЗДДС
Вземете изданието на преференциална цена за преварителни заявки тук >>
Данъчният период е календарното тримесечие за режима извън Съюза и режима в Съюза и календарният месец за режима при внос. Подаването на справка-декларацията за ДДС по режима за OSS (и съответно плащането) трябва да бъде извършено до края на месеца след данъчния период, за който се отнася.
Данъчно задълженото лице/ посредникът трябва да подаде справка-декларацията за ДДС по режима за OSS по електронен път до държавата членка по идентификация до края на месеца след края на данъчния период, за който се отнася справка-декларацията. Крайният срок за подаване на справка-декларацията не се променя, ако тази дата е в почивен ден или официален празник.
Данъчно задълженото лице не може да подаде справка-декларацията за ДДС по режима за обслужване на едно гише преди края на периода за деклариране.
С изречение второ на чл. 115, ал. 1 от ППЗДДС е пояснено, че регистрирано само по глава осемнадесета от Закона лице подава единствено справка-декларацията по чл. 159б, ал. 4 от Закона, което изключва задължението за деклариране на данъка по чл. 125, ал. 1 от ЗДДС.
Държавата членка по идентификация издава уникален референтен номер за всяка справка-декларация за ДДС по режима за обслужване на едно гише и незабавно съобщава този номер на данъчно задълженото лице/ посредника. Този номер е важен, тъй като данъчно задълженото лице/ посредникът трябва да го посочи при извършване на съответното плащане.
Точните данни, които трябва да съдържа справка-декларацията, са посочени в приложение III към Регламент за изпълнение (ЕС) 2020/194 на Комисията. Информацията, която трябва да бъде включена в справка-декларацията за ДДС по режима за обслужване на едно гише, се отнася за доставките, извършени по съответния режим за обслужване на едно гише. Най-общо: данъчно задълженото лице трябва да впише за всяка държава членка по потребление данъчната основа за доставките при стандартната и при намалената ставка, както и размера на ДДС при стандартната и при намалената ставка. Ставките на ДДС за всяка държава членка са публикувани в базата данни „Данъци в Европа“. Съгласно Приложение № 31, 32 и 33 към чл. 119 от ППЗДДС, справка-декларацията по режим за обслужване на едно гише следва да съдържа:
• Част 1 от справка-декларацията за ДДС по режима за обслужване на едно гише съдържа обща информация. Уникалният референтен номер е номерът, определен от държавата членка по идентификация за тази справка-декларация за ДДС.
• Част 2 от справка-декларацията за ДДС по режима за обслужване на едно гише съдържа информация, която е специфична за всяка държава членка по потребление, от която е виден дължимият данък върху добавената стойност за всяка държава членка по потребление за данъчния период.
Част 2 се отнася до информация относно доставките, извършени за всяка държава членка по потребление, в която се дължи ДДС. Ако данъчно задължено лице извършва доставки в различни държави членки по потребление, то ще трябва да попълни част 2 от справка-декларацията за ДДС по режима за обслужване на едно гише - поотделно за всяка държава членка по потребление.
При режима извън Съюза и режима при внос това включва общата стойност на доставките, извършени за държава членка по потребление.
При режима в Съюза:
- части 2а и 2б обхващат доставки, извършени от държавата членка по идентификация до въпросната държава членка по потребление. В част 2а се декларират услуги, доставени от държавата членка по идентификация и от постоянни обекти извън ЕС до въпросната държава членка по потребление, докато част 2б се отнася за доставки на стоки, изпратени от държавата членка по идентификация до въпросната държава членка по потребление.
- Части 2в и 2г обхващат доставки, извършени от държава членка, различна от държавата членка по идентификация. Част 2в съдържа услуги, доставени от постоянни обекти извън държавата членка по идентификация към въпросната държава членка по потребление, докато част 2г се отнася за доставки на стоки, изпратени от държава членка, различна от държавата членка по идентификация.
- Част 2д е общият сбор от всички доставки (части 2а - 2г) към въпросната държава членка по потребление.
• Част 3 от справка-декларацията за ДДС по режима за обслужване на едно гише съдържа корекции на предходни справки-декларации за ДДС. Корекциите трябва да включват данъчния период, за който се отнасят, съответната държава членка по потребление, както и общия размер на ДДС, получен в резултат на корекциите. Не се прави разлика между стандартна и намалена ставка на ДДС или между стоки и услуги.
• Част 4 от справка-декларацията за ДДС по режима за обслужване на едно гише се отнася до салдото на дължимия ДДС за всяка държава членка по потребление, определящо сумата на дължимия ДДС върху доставките, извършени през периода на деклариране, и възможни корекции на цифрите, декларирани в предходни справки-декларации за ДДС за всяка държава членка по потребление. Ако салдото на една държава членка по потребление е отрицателно, то няма да бъде взето предвид за общия размер на дължимия ДДС в никоя от другите държави членки по потребление (част 5) и следователно не намалява общия размер на ДДС, който трябва да бъде платен.
• Част 5 от справка-декларацията за ДДС по режима за обслужване на едно гише представлява общия размер на дължимия ДДС във всички държави членки по потребление.
Целият анализ продължава в книгата „ДДС наръчник 2021“. Вземете я тук >>
Свързани статии
Абонамент за newsletter
Абонирайте се БЕЗПЛАТНО за Newsletter clubschetovodstvo.bg
за да получавате най-новата информация и анализи по темите, които Ви интересуват!
Коментари
0 Коментари