Издаване на фактури в процес по регистрация по ДДС

Точно на такъв казус попадна нашата редакция, а експерт Ели Марова даде пълно разяснение по въпроса. Казусът и неговото решение са публикувани в специализирано издание с десетки други готови решения в областта на счетоводството, ДДС и данъците – напълно актуално от 2021 г. Изданието е „Книга на счетоводителя – разяснени ситуации от практиката“ и можете да намерите него и заглавията на останалите казуси, които са включени, като кликнете тук >>


А ето и конкретния въпрос и неговия експертен отговор във връзка с издаване на фактури в процес по регистрация по ДДС:
 
Въпрос: Въпросът ми е свързан с фирма, която в предходните 12 месеца (01 - 12.2020 г.) е натрупала оборот 48 000 лв. На 08.01.2021 г. издава фактура за 78 000 лв. Очевидно е, че следва да се регистрира по ЗДДС. Ако в същия ден е издадена и друга фактура за 20 000 лв., следва ли тя да е с начислено ДДС предвид обстоятелствата и следва ли да се спре издаването на фактури, докато тече регистрацията на фирмата?
 
Отговор на въпроса даде експерт Ели Марова:
 
Чл. 96, ал. 1 от ЗДДС изисква  всяко данъчно задължено лице, което е установено на територията на страната с облагаем оборот 50 000 лв. или повече за период не по-дълъг от последните 12 последователни месеца преди текущия месец, е длъжно в 7-дневен срок от изтичането на данъчния период, през който е достигнало този оборот, да подаде заявление за регистрация по този закон. Когато обаче оборотът е достигнат за период не по-дълъг от два последователни месеца, включително текущия, лицето е длъжно да подаде заявлението в 7-дневен срок от датата, на която е достигнат оборотът.
 
Ако на 08.01.2021 г. извършите доставка от една от изброените в ал. 2 на стойност от 78 000 лв., тогава Вие ще достигнете прага от 50 хил. лева в два последователни месеца /декември и януари/ и ще бъдете длъжни да подадете заявление за регистрация в 7-дневен срок, считано от 08.01.2021 г. Докато трае регистрацията, фирмата не спира дейност. Ако извършвате и други доставки, следва да ги фактурирате без да начислявате ДДС до деня на регистрацията Ви по ЗДДС.
 
Съгласно чл. 103, ал. 1 от Закона за дата на регистрация по ЗДДС се смята датата на връчването на акта за регистрация. От датата на получаването на акта, Вие следва да начислявате данък на облагаемите доставки. Преди тази дата нямате право да начислявате данък. Имайте предвид, че  ако след регистрацията извършите облагаема доставка, за която сте получили авансово плащане преди датата на регистрацията си по ЗДДС, трябва да издадете фактура, в която да посочите цялата данъчна основа на доставката.
 
Източник: „Книга на счетоводителя – разяснени ситуации от практиката“. Вземете я тук >>