Този сайт използва т.нар. бисквитки (Cookies), съгласно разпоредбите на Регламент (ЕС) 2016/679 на Европейския парламент и на Съвета, за да Ви осигури най-функционалното посещение на нашия сайт. "Бисквитките" ни помагат да подобряваме съдържанието на сайта, като Ви даваме персонализирано и много по-бързо онлайн изживяване. Те се използват само от нашия сайт и нашите доверени партньори. Кликнете ТУК за подробности относно правилата за "бисквитките".
Този сайт използва т.нар. бисквитки (Cookies), съгласно разпоредбите на Регламент (ЕС) 2016/679 на Европейския парламент и на Съвета, за да Ви осигури най-функционалното посещение на нашия сайт. "Бисквитките" ни помагат да подобряваме съдържанието на сайта, като Ви даваме персонализирано и много по-бързо онлайн изживяване. Те се използват само от нашия сайт и нашите доверени партньори. Кликнете ТУК за подробности относно правилата за "бисквитките". Съгласен съм
Имейл RSS Facebook
x Влез в clubschetovodstvo.bg

Годишен финансов отчетДанъчно облагане и таксиДДСЗДДФЛЗКПООтраслово счетоводствоРегистриране на фирмиСчетоводство

Начисляване на ДДС за ДМА след дерегистрация по ДДС

07 Септ. 2023 ClubSchetovodstvo.bg
ДДС
Начисляване на ДДС за ДМА след дерегистрация по ДДС
Юридическо лице е дерегистрирано по ДДС на 03.08.2023 г. В баланса на дружеството има ДМА (компютър), за който е ползван данъчен кредит. Придобит е на 10.04.2022 г. за сумата от 2059,80 лв. и ползван данъчен кредит 411,96 лв. Амортизира се с 50% на година и към 31.07.2023 г. балансовата му стойност е 772,35 лв. Какво трябва да бъде направено в последния отчетен период месец 08/2023 г. и съответно протоколът за корекция на кое основание трябва да бъде?
 
Такъв въпрос е постъпил в редакцията ни, а отговор на него даде експерт Елена Илиева, посредством най-достоверния и професионален портал за счетоводители у нас – Портал Счетоводство. За да получите достъп до общо над 6000 експертни счетоводни, ДДС и данъчни решения + актуални промени в законодателството и новини + право да получите експресен отговор на Ваш конкретен въпрос, кликнете тук >>
 
Ето и отговора на въпроса:
Тъй като компютърът е актив както по смисъла на Закона за счетоводството, така и съгласно ЗКПО, за който е приспаднат пълен данъчен кредит и активът е наличен към датата на дерегистрацията, то съгласно чл. 111, ал. 1 от ЗДДС към датата на дерегистрация се приема, че се извършва доставка на този актив, която е облагаема по общия ред и за която следва да се начисли данък. Съгласно ал. 3 от същата разпоредба данъкът се включва в резултата за последния данъчен период, декларира се по реда и в срока по чл. 125 и се внася в срока по чл. 89, ал. 2, т.е. с последната справка-декларация в срока за нейното подаване.
 
Съгласно чл. 77, ал. 4 и ал. 5 от ППЗДДС заедно със справка-декларацията за последния данъчен период лицето подава протокол-опис за начисляване на данък по чл. 111 от закона по образец - приложение № 9. Протокол-описът се включва в дневника за продажбите за последния данъчен период и в резултата за последния данъчен период, деклариран със справка-декларацията за този данъчен период.
 
Данъчната основа на доставката по чл. 111, ал. 1 от ЗДДС се определя по реда на чл. 27, ал. 5 от ЗДДС и е равна на данъчната основа при придобиването или себестойността на стоката, а в случаите на внос - на данъчната основа при вноса или на направените преки разходи за придобиване на услугата, намалена с разходи за изхабяване предвид обичайния икономически живот на стоката или услугата. Данъчната основа се определя към началото на месеца, в който е прекратена регистрацията на лицето.
 
Съгласно чл. 20, ал. 5 от ППЗДДС за целите на определяне на данъчната основа по смисъла на чл. 27 от закона за разход за изхабяване предвид обичайния икономически живот на стоки или услуги, които са дълготрайни активи по смисъла на закона, се взема предвид разход за изхабяването им като част от стойността на данъчната основа, за начисления данък върху която е приспаднат данъчен кредит, изчислен за всеки данъчен период по линейния метод за срока на полезния живот на стоката или услугата. При определяне на този срок следва да се вземе предвид периодът, през който се очаква стоката или услугата да бъде икономически използваема от едно или повече лица, но не по-кратък от 20 години за недвижимите имоти, съответно 5 години за останалите стоки и услуги. За стоки и услуги, за които данъчната основа не може да се определи по този ред, данъчната основа е пазарната цена.
 
Съгласно чл. 87, ал. 2 от ЗДДС данъчният период е едномесечен за всички регистрирани лица и съвпада с календарния месец освен в случаите по глава осемнадесета.
 
В случая това означава, че данъчната основа за доставката по чл. 111 на компютъра ще се определи като от цената на придобиване в размер на 2059,80 лв. се приспадне разход за изхабяване, изчислен помесечно, по линейния метод за полезен живот най-малко 5 години (60 месеца), за периода от 10.04.2022 г. до 01.08.2023 г. (16 месеца), което прави:
2059,80/ 60 * 16 = 549,28 лв. разход за изхабяване
2059,80 - 549,28 = 1510,52 лв. данъчна основа на доставката по чл. 111, ал. 1 от ЗДДС.
 
С уважение:
Експерт Елена Илиева

 
Източник: www.portalschetovodstvo.bg

Абонамент за newsletter

Абонирайте се БЕЗПЛАТНО за Newsletter clubschetovodstvo.bg

за да получавате най-новата информация и анализи по темите, които Ви интересуват!

Да, искам информация за продуктите на РС Издателство и Бизнес консултации. Приемам личните ми данни да бъдат обработвани съгласно Регламент ЕС 2016/679

Коментари

0 Коментари

Внимание: За да публикувате коментар, моля, отговорете правилно на въпроса!

Абонирайте се БЕЗПЛАТНО за Newsletter clubschetovodstvo.bg

за да получавате най-новата информация и анализи по темите, които Ви интересуват!

Да, искам информация за продуктите на РС Издателство и Бизнес консултации. Приемам личните ми данни да бъдат обработвани съгласно Регламент ЕС 2016/679