Необходими документи при тристранна операция

Българска фирма купува стока от гръцка фирма, регистрирана по ДДС в Гърция и продава стоката на немска фирма, регистрирана по ДДС в Германия и в Холандия. Стоката пътува от Гърция директно за Холандия към немската фирма. Българската фирма няма регистрация по ДДС нито в Гърция, нито в Холандия.

Становището на експерта:

Българската фирма е посредник в тристранна операция и като такъв следва да разполага с нужните документи съгласно чл. 9, ал. 2 от ППЗДДС. За целта посредникът трябва да разполага с: 

• фактура, издадена от гръцката фирма, в която е посочен идентификационният номер по ДДС по чл. 94, ал. 2 от закона на българската фирма 

• фактура по чл. 79, ал. 2, т. 1, издадена от българската фирма - посредник, в която е посочен ДДС номерът на немската фирма в тристранната операция, издаден от държавата членка, където стоките пристигат – в случая Холандия;

• VIES-декларация за съответния данъчен период, в която е декларирана доставката, във връзка с която е издадена фактурата  към немската фирма

• писмено потвърждение от немската фирма, удостоверяващо, че стоките са получени, в което са посочени дата и място на получаване, вид и количество на стоката, и алтернативно вид, марка и регистрационен номер на превозното средство, с което е извършен транспортът, име на лицето, предало стоките и длъжностното му качество, име на лицето, получило стоките, и длъжностното му качество, или в случаите на транспорт на стоки чрез куриерска услуга - номер на товарителница.
 

Във фактурата, която издава българската фирма – посредник се посочва основанието за неначисляване на данъка съгласно чл. 114, ал. 3 от ЗДДС, в сила от 01.01.2011 г. - "чл. 141/2006/112/ЕО”.

На основание чл. 124, ал. 2 от ЗДДС българската фирма - посредник в тристранна операция, отразява фактурата, издадена от него, в дневника си за продажби за данъчния период, през който е издадена фактурата за доставката към придобиващия в тристранната операция. Тази фактура се отразява в колона 25 - "Данъчна основа на доставката като посредник в тристранна операция” и намира отражение в клетка 18 от справка-декларацията.
 

Доставката следва да бъде декларирана и във VIES декларацията за съответния данъчен период.
 

На основание чл. 113, ал. 12 от ППЗДДС българската фирма - посредник, отразява фактурата, издадена й от гръцката фирма, в дневника си за покупките за данъчния период, през който е отразена фактурата за нейната доставка към немската фирма. В тези случаи колони от 9 до 14 не се попълват, като в колона "Вид на документа" се посочва код "09", а в колона "Данъчна основа при придобиване на стоки от посредник в тристранна операция" се посочва данъчната основа в лева от фактурата, издадена от прехвърлителя в тристранната операция.
 

За българската фирма – посредник в тристранна операция не възниква задължение за отразяване на доставката в Интрастат, тъй като няма движение на стоката до или от България. 

Примерът е взет от Съветник: Данъци и такси на моята фирма. Ако и Вие имате въпроси и неясноти относно тристранните операции или всяка друга тема, свързана с ДДС и данъчно облагане, кликнете тук, за да се запознаете с решението >>