Обратно начисляване на ДДС

В чл. 82, ал. 2 има няколко условия, които трябва да са изпълнени, за да е в сила обратното начисление:

1. Доставчикът да е данъчно задължено лице. Най-добре при определяне статута на получателя е да се съобразите с чл. 18 от Регламент 282/2011.

2. Доставчикът да не е установен в страната. Определението за установен в страната е дадено в  §1, т. 11, а определението за „постоянен обект“ е дадено в §1, т. 10  от закона,

3. Доставката да е с място на изпълнение в страната.

4. Доставката да е облагаема.

 

Примери:
 

чл. 84:

Българска фирма /ДЗЛ/, регистрирана по ЗДДС, придобива стока от полска фирма, регистрирана по ДДС в Полша, и условията на чл. 13, ал. 1 от закона са изпълнени. В този случай данъкът при вътреобщностното придобиване е изискуем от лицето, което извършва придобиването, т.е. от българската фирма, която трябва да издаде протокол по чл. 117 от закона и да си самоначисли данъка.

 

чл. 82, ал. 2, т. 1

Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, е получател на електрическа енергия от данъчно задължено лице, което не е установено в страната, и мястото на доставка е в страната, определено по чл. 19 от закона. В този случай фирмата получател е платец на данъка по силата на чл. 81, ал. 2, т. 1 от ЗДДС и съгласно чл. 117, ал. 1, т. 1 следва да издаде протокол и да си самоначисли ДДС. Важно условие тук е да се определи правилно мястото на доставка. Данъкът е дължим в страната само ако мястото на доставка е в страната.

 

Ако българската фирма не е "търговец на природен газ, електрическа енергия или топлинна или хладилна енергия“ по смисъл на §1, т. 27 от закона, а  обектът, на който се предоставя електрическата енергия, се намира извън страната, тогава мястото на доставка ще е извън страната и за българската фирма няма да са изпълнени условията на чл. 82, ал. 2, т. 1, което означава, че няма обратно начисляване на данъка.

 

чл. 82, ал. 3

Българска фирма придобива стока от немска фирма, която е посредник в тристранна операция. Стоката пътува от Италия и са изпълнени условията на чл. 15 от закона. В случая данъкът е изискуем от придобиващия при тристранна операция и българската фирма следва да си самоначисли данъка, като издаде протокол по чл. 117 от закона.

 

източник: portalschetovodstvo.bg

 

За повече примери заповядайте <<ТУК >>