Представяме Ви цяло експертно решение от най-новото издание „Счетоводители в действие“ с включени общо 79 експертни счетоводни решения, актуални към месец юли 2022 г. Вижте цялата книга тук >>
Въпрос: ЕООД има издаден ревизионен акт от НАП, при който не се признават за разход фактури от минали години и начисленото ДДС по тези фактури. В акта е начислен и допълнителен корпоративен данък. С какви счетоводни операции е правилно да се осчетоводи този акт?
Отговор на въпроса даде експерт Силвия Динова:
Осчетоводяването на данъчен ревизионен акт може да бъде осъществено по два начина, установени в практиката:
Първият начин е базиран на съображението, че дружеството не е знаело за необходимостта от начисляване на задължение към НАП във връзка с ревизионния акт и за него събитието възниква на датата на издаване на акта, т.е. през текущия период. Счита се, че това е некоригиращо събитие по смисъла на СС 10 „Събития настъпили след датата на отчетния период“. Следователно, дружеството следва да вземе следната счетоводна операция и да осчетоводи разходи по ревизионния акт като текущи разходи за периода, в който той е издаден от НАП, т.е. през 2021 г.:
Дт 609 Други разходи
Кт 459 Други разчети с бюджета
С отчетените разходи по сметка 609 дружеството трябва да коригира финансовия резултат в увеличение в годишната данъчна декларация за текущия период 2021 г.
Вторият начин се основава на тълкуването, че в предприятието е допусната грешка при осчетоводяването на фактурите през тези минали години и за да бъде отстранена грешката, се прилага СС 8
„Нетни печалби или загуби за периода, фундаментални грешки и промени в счетоводната политика“ Счетоводната операция, която се взема в този случай, е:
Дт 122 Неразпределена печалба за минали години
Кт 459 Други разчети с бюджета
Тази счетоводна операция се взема на датата на ревизионния акт или най-рано с дата 01.01.2021 г. и води до ретроспективно представяне във финансовия отчет като корекция на грешка. Този вариант е по-рядко използван в практиката, защото води до преизчисление на финансовия отчет съгласно препоръчителния подход в СС 8 (или представяне на проформа баланс и ОПР при допустимия алтернативен подход в СС 8). Той би могъл да е приложим, ако предприятието е оспорвало резултатите от проверката на НАП и вместо да начисли данъчните задължения за миналите периоди, до последно е отлагало да извърши това и се счита, че пропускът следва да се отстрани, както се третират фундаментални грешки по смисъла на СС 8.
Ако са начислени лихви по ревизионния акт, се взима счетоводната операция през 2021 г.:
Дт 621 Разходи за лихви
Кт 459 Други разчети с бюджета
С отчетените разходи за наказателни лихви по сметка 621 дружеството трябва да коригира финансовия резултат в увеличение в годишната данъчна декларация за текущия период 2021 г.
Източник: „Счетоводители в действие“. Вземете книгата от тук >>
Отговор на въпроса даде експерт Силвия Динова:
Осчетоводяването на данъчен ревизионен акт може да бъде осъществено по два начина, установени в практиката:
Първият начин е базиран на съображението, че дружеството не е знаело за необходимостта от начисляване на задължение към НАП във връзка с ревизионния акт и за него събитието възниква на датата на издаване на акта, т.е. през текущия период. Счита се, че това е некоригиращо събитие по смисъла на СС 10 „Събития настъпили след датата на отчетния период“. Следователно, дружеството следва да вземе следната счетоводна операция и да осчетоводи разходи по ревизионния акт като текущи разходи за периода, в който той е издаден от НАП, т.е. през 2021 г.:
Дт 609 Други разходи
Кт 459 Други разчети с бюджета
С отчетените разходи по сметка 609 дружеството трябва да коригира финансовия резултат в увеличение в годишната данъчна декларация за текущия период 2021 г.
Вторият начин се основава на тълкуването, че в предприятието е допусната грешка при осчетоводяването на фактурите през тези минали години и за да бъде отстранена грешката, се прилага СС 8
„Нетни печалби или загуби за периода, фундаментални грешки и промени в счетоводната политика“ Счетоводната операция, която се взема в този случай, е:
Дт 122 Неразпределена печалба за минали години
Кт 459 Други разчети с бюджета
Тази счетоводна операция се взема на датата на ревизионния акт или най-рано с дата 01.01.2021 г. и води до ретроспективно представяне във финансовия отчет като корекция на грешка. Този вариант е по-рядко използван в практиката, защото води до преизчисление на финансовия отчет съгласно препоръчителния подход в СС 8 (или представяне на проформа баланс и ОПР при допустимия алтернативен подход в СС 8). Той би могъл да е приложим, ако предприятието е оспорвало резултатите от проверката на НАП и вместо да начисли данъчните задължения за миналите периоди, до последно е отлагало да извърши това и се счита, че пропускът следва да се отстрани, както се третират фундаментални грешки по смисъла на СС 8.
Ако са начислени лихви по ревизионния акт, се взима счетоводната операция през 2021 г.:
Дт 621 Разходи за лихви
Кт 459 Други разчети с бюджета
С отчетените разходи за наказателни лихви по сметка 621 дружеството трябва да коригира финансовия резултат в увеличение в годишната данъчна декларация за текущия период 2021 г.
Източник: „Счетоводители в действие“. Вземете книгата от тук >>
Свързани статии
Абонамент за newsletter
Абонирайте се БЕЗПЛАТНО за Newsletter clubschetovodstvo.bg
за да получавате най-новата информация и анализи по темите, които Ви интересуват!
Коментари
3 Коментари