Фирмата има за 2012 г. 215794 лв. счетоводна печалба. Сега се откри, че не е начислен данък върху разходите по ЗКПО за автомобил, който се използва за управленска дейност и представителни разходи свързани с дейността. Данъка върху разходите е изчислен на 540 лв. Според мен ще се съставят следните счетоводни статии:
1.за данъка върху разходите - С/ка Д-т 122 Неразпределена печалба
К-т с/ка 459 Разчети за данъци и такси към бюджета - 540 лв.
2. за внасяне на данъка - Д-т с/ка 459 540 лв.
К-т с/ка 503 540 лв.
3.за начисляване на 10 % корпоративен данък върху сумата 540 лв.
Д-Т с/ка 452 54 лв.
К-т с/ка 122 54 лв.
4. Преотстъпен данък по чл.189б от ЗКПО в размер 60%
Д-т с/ка 117 32,40 лв.
К-т с/ка 452 32,40 лв.
В СС 8 грешките се третират и съобразно значимостта им относно верността на отчета, като фундаментални и нефундаментални (маловажни). Определение е дадено само за фундаменталните грешки Те са определени като грешки, които са от такова значение, че финансовият отчет за един или повече предходни периоди вече не може да се счита за достоверен към датата на неговото публикуване. Тук в случая мисля, че грешката не може да се счита за фундаментална.
Въпросите ми са:
1. Ще подлежи ли на обявяване в ГФО за 2013 г. тази грешка при положение, че не е фундаментална?
2. Следва ли да се се уведомява НАП за тази грешка?
3. Вярно ли съм съставил счетоводните статии?
Предварително Ви благодаря!
1.за данъка върху разходите - С/ка Д-т 122 Неразпределена печалба
К-т с/ка 459 Разчети за данъци и такси към бюджета - 540 лв.
2. за внасяне на данъка - Д-т с/ка 459 540 лв.
К-т с/ка 503 540 лв.
3.за начисляване на 10 % корпоративен данък върху сумата 540 лв.
Д-Т с/ка 452 54 лв.
К-т с/ка 122 54 лв.
4. Преотстъпен данък по чл.189б от ЗКПО в размер 60%
Д-т с/ка 117 32,40 лв.
К-т с/ка 452 32,40 лв.
В СС 8 грешките се третират и съобразно значимостта им относно верността на отчета, като фундаментални и нефундаментални (маловажни). Определение е дадено само за фундаменталните грешки Те са определени като грешки, които са от такова значение, че финансовият отчет за един или повече предходни периоди вече не може да се счита за достоверен към датата на неговото публикуване. Тук в случая мисля, че грешката не може да се счита за фундаментална.
Въпросите ми са:
1. Ще подлежи ли на обявяване в ГФО за 2013 г. тази грешка при положение, че не е фундаментална?
2. Следва ли да се се уведомява НАП за тази грешка?
3. Вярно ли съм съставил счетоводните статии?
Предварително Ви благодаря!
Добавена в
1 отговор
експерт Елена Илиева
отговори на въпрос
на 27 Май. 2013
Щом е на лице обоснована преценка, че грешката е маловажна и не засяга верността на отчета за предходен период, тя може да се коригира текущо в периода, в който е открита без да се засяга салдото на неразпределената печалба/непокритата загуба от минали години. Оповестяване не е необходимо, тъй като отчетът за предходния период е верен такъв, какъвто е бил публикуван.
ЗКПО не прави разлика между съществени и маловажни грешки, данъчното третиране и за двете е еднакво. Съгласно чл. 75 ал. 7 всички счетоводни приходи и разходи, отчетени през текущата година във връзка с открита счетоводна грешка от минали години, не се признават за данъчни цели и подлежат на регулиране.
Съгласно последните промени в чл. 75 ал. 3 в сила от 01.01.2013 г. при откриване през текущата година на счетоводна грешка, която касае данъчните финансови резултати за минали години, данъчно задълженото лице уведомява писмено компетентния орган по приходите, който в 30-дневен срок от получаване на уведомлението предприема действия за промяна на данъчния финансов резултат и на задължението за съответния данъчен период.
ЗКПО не прави разлика между съществени и маловажни грешки, данъчното третиране и за двете е еднакво. Съгласно чл. 75 ал. 7 всички счетоводни приходи и разходи, отчетени през текущата година във връзка с открита счетоводна грешка от минали години, не се признават за данъчни цели и подлежат на регулиране.
Съгласно последните промени в чл. 75 ал. 3 в сила от 01.01.2013 г. при откриване през текущата година на счетоводна грешка, която касае данъчните финансови резултати за минали години, данъчно задълженото лице уведомява писмено компетентния орган по приходите, който в 30-дневен срок от получаване на уведомлението предприема действия за промяна на данъчния финансов резултат и на задължението за съответния данъчен период.
