Фирмата ни е с основна дейност – хранене и ресторантьорство.
През 2011 г. сме сключили договор за публично изпълнение на звукозаписи и музикални видеозаписи с фирма Профон – за период 01.01.2011 до 31.03.2014 г .
За сумата 1402.58 лева
Отнесла съм този вид авторски права към Дълготрайни нематериални активи с ограничен срок на ползване - /за 38 месеца общо по 36.91 лева/ – съответно се начисляват амортизации.
т.е. за 2011 г съм начислила разходи за амортизации 11 м по 36.91 = 406.01 лв
През м. 04.2012 се сключва анекс към договора, чрез който се променя срока на договора – до 31.03.2016 г и съответно и сумата – на 3154.01 лева.
В Анекса има клауза, че към 31.12.2014 г – пак ще има преизчесление и изравняване според броя на заетите места в заведенията ни.
Въпросът ми е – Как да отразя тези промени – в САП, ДАП и начина на осчетоводяване за 2012 г. и по принцип правилно ли е отнесен този разход към група 20, а не като текущ разход?
Благодаря Ви предварително !
В.Кънева
valiakaneva@gmail.com
През 2011 г. сме сключили договор за публично изпълнение на звукозаписи и музикални видеозаписи с фирма Профон – за период 01.01.2011 до 31.03.2014 г .
За сумата 1402.58 лева
Отнесла съм този вид авторски права към Дълготрайни нематериални активи с ограничен срок на ползване - /за 38 месеца общо по 36.91 лева/ – съответно се начисляват амортизации.
т.е. за 2011 г съм начислила разходи за амортизации 11 м по 36.91 = 406.01 лв
През м. 04.2012 се сключва анекс към договора, чрез който се променя срока на договора – до 31.03.2016 г и съответно и сумата – на 3154.01 лева.
В Анекса има клауза, че към 31.12.2014 г – пак ще има преизчесление и изравняване според броя на заетите места в заведенията ни.
Въпросът ми е – Как да отразя тези промени – в САП, ДАП и начина на осчетоводяване за 2012 г. и по принцип правилно ли е отнесен този разход към група 20, а не като текущ разход?
Благодаря Ви предварително !
В.Кънева
valiakaneva@gmail.com
Добавена в
1 отговор
експерт Павел Йончев
отговори на въпрос
на 27 Юни. 2012
Характерно за вашият договор за публично изпълнение на звукозаписи и музикални видеозаписи е промяна на параметрите на актива обхващащо няколко отчетни периода. По отношение на това дали актива е дълготраен и нематериален от счетоводна и данъчна гледна точка, то той несъмненно е такъв, предвид нефизическата му субстанция, значимостта, икономическата изгода,очакването за ползване за повече от един отчетен период и ограничения срок на годност .
Правилото визирано в т.6.5 от СС № 4 за отчитане на амортизациите, при начисляване и отчитане на амортизацията, гласи че„промени в отчитането на амортизациите се правят по изключение и могат да произтичат от определянето на нов срок на годност - при промяна в параметрите, които предприятието е взело предвид при определяне на първоначалния срок на годност" – вие имате такава промяна.
От данъчна гледна точка, промяна в стойностите на данъчния амортизируем актив, във вашия случай трябва да се извършат при спазване на изискването на
чл. 62, ал.2 от ЗКПО, регламентиращо че промяната в стойностите на актива се отразява в данъчния амортизационен план към 1 януари на годината, в която са установени обстоятелствата, налагащи промяната. При тази промяна
не се извършват изменения в данъчния амортизационен план и не се коригира начислената данъчна амортизация от предходните години.
Стойностите на данъчния амортизируем актив след промяната трябва да са равни на стойностите, които биха били определени, ако обстоятелствата, налагащи промяната, са били известни през предходните години - чл.62, ал.3 от ЗКПО.
При определяне на данъчния финансов резултат годишната данъчна амортизация на актива за текущата година се коригира с разликата между начислената данъчна амортизация за актива през предходните години и тази, която би била начислена за тези години, ако обстоятелствата, налагащи промяната, са били известни през предходните години - чл.62, ал.4
Правилото визирано в т.6.5 от СС № 4 за отчитане на амортизациите, при начисляване и отчитане на амортизацията, гласи че„промени в отчитането на амортизациите се правят по изключение и могат да произтичат от определянето на нов срок на годност - при промяна в параметрите, които предприятието е взело предвид при определяне на първоначалния срок на годност" – вие имате такава промяна.
От данъчна гледна точка, промяна в стойностите на данъчния амортизируем актив, във вашия случай трябва да се извършат при спазване на изискването на
чл. 62, ал.2 от ЗКПО, регламентиращо че промяната в стойностите на актива се отразява в данъчния амортизационен план към 1 януари на годината, в която са установени обстоятелствата, налагащи промяната. При тази промяна
не се извършват изменения в данъчния амортизационен план и не се коригира начислената данъчна амортизация от предходните години.
Стойностите на данъчния амортизируем актив след промяната трябва да са равни на стойностите, които биха били определени, ако обстоятелствата, налагащи промяната, са били известни през предходните години - чл.62, ал.3 от ЗКПО.
При определяне на данъчния финансов резултат годишната данъчна амортизация на актива за текущата година се коригира с разликата между начислената данъчна амортизация за актива през предходните години и тази, която би била начислена за тези години, ако обстоятелствата, налагащи промяната, са били известни през предходните години - чл.62, ал.4
