Деклариране на приход от продажба на облигация

» Данъчно облагане и такси » Деклариране на приход от продажба на облигация

01 Юни. 2023 ClubSchetovodstvo.bg

Етикети: деклариране на приход, данъчно облагане, счетоводни казуси

Най-новите и горещи теми в данъчното, трудовото и осигурителното право от последните месеци ще откриете в броевете на списанията: „Съветник: ТРЗ и осигуряване от А до Я“, „Съветник: Данъци и такси на моята фирма“ и счетоводното списание „10 с ДДС“. Вижте какво включва всеки брой тук >>

А ето и един примерен казус, който е включен в брой 22 на сп. „10 с ДДС“ от месец април:

Въпрос: Местно лице за България има сключена медицинска застраховка в Швейцария. Застрахователното дружество има право по договор да инвестира получената сума в акции и облигации. В конкретния случай застрахователното дружество е купило облигация от Газпром. Местното лице като получател на облигацията решава самостоятелно да продаде тази облигация, като в конкретния случай ще се реализира загуба. Сумата по облигацията лицето ще получи по личната си сметка в България. За посочената сделка има съответно документи, доказващи по-високата покупна цена и получената по-ниска при продажбата. С тази продажба се намалява и застрахователната сума по застраховката. Счита ли се получаването на сумата от местното лице като доход, който следва да се декларира по ЗДДФЛ и за който следва да се внесат данъци върху получената сума, независимо че е продадена на загуба?

Отговор на въпроса даде експерт Елена Илиева:

Продажбата на платежен инструмент, в случая дългова ценна книга, безспорно формира доход по ЗДДФЛ. Съгласно чл. 13, ал. 1, т. 2, буква „в" от ЗДДФЛ доходите от продажба или замяна на акции, дялове, компенсаторни инструменти, инвестиционни бонове и други финансови активи, както и доходите от търговия с чуждестранна валута са облагаеми, с изключение на доходите от разпореждане с финансови инструменти по смисъла на § 1, т. 11 от допълнителните разпоредби (т. 3 от същата разпоредба). Предвид описаното във въпроса считаме, че доходът от продажбата не попада в обхвата на освобождаването.

Съгласно чл. 33, ал. 3 - 5 от ЗДДФЛ облагаемият доход от продажба или замяна на акции, дялове, компенсаторни инструменти, инвестиционни бонове и други финансови активи, както и от търговия с чуждестранна валута е сумата от реализираните през годината печалби, определени за всяка конкретна сделка, намалена със сумата от реализираните през годината загуби, определени за всяка конкретна сделка. Реализираната печалба/ загуба по ал. 3 за всяка сделка се определя, като продажната цена се намалява с цената на придобиване на финансовия актив. Продажната цена включва всичко придобито от лицето във връзка с продажбата/ замяната, включително възнаграждение, различно от пари. Цената на придобиване по ал. 1, 2 и 4 е документално доказаната цена на придобиване на имуществото.

В конкретния случай физическо лице е реализирало доход от продажба на дългов инструмент, доходът е облагаем и за лицето възниква задължение да декларира този доход в ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ, като попълни Приложение № 5, част І, Таблица 2 и част ІІ. Съгласно правилата за определяне размера на облагаемия доход обаче, той е нула и на това основание няма да се дължи данък за този доход.

Източник: Счетоводно списание „10 с ДДС“ – брой 22-ри от месец април 2023 г. Вземете го тук >>