Казус: Регистрирано лице прехвърля право на собственост върху УПИ (първа доставка) на строителна фирма-също регистрирана фирма, срещу задължение от страна на строителя за изграждане на 5 апартамента (втора доставка).
Казусът е разгледан в книгата “Данъчно третиране на сделки с недвижими имоти в контекста на ЗДДС”. Вижте съдържанието на изданието тук >>
В конкретния случай при прехвърлянето на право на собственост върху УПИ срещу задължението на получателя да изгради пет апартамента, съгласно чл. 130 от ЗДДС са налице две насрещни доставки. При бартерни сделки след 1 януари 2011 г. данъчната основа е пазарната цена на предоставяната стока или услуга, а не на получаваната стока или услуга, както през 2010 г.
Доставката с по-ранна дата на възникване на данъчно събитие се приема за авансово плащане по втората доставка, в случая данъчното събитие възниква на датата на прехвърлянето на правото на собственост върху УПИ.
При разглеждане на конкретния пример, регистрираното лице, което прехвърля право на собственост върху УПИ на строителната фирма, трябва да начисли данък и да го отрази в документацията по ЗДДС в 5-дневен срок от датата на нотариалното извършване на сделката. Данъчната основа на тази първа доставка е пазарната цена на УПИ.
Строителната фирма, съгласно чл. 130, ал. 3 от ЗДДС следва да приеме, че на датата на прехвърлянето на собствеността на УПИ получава авансово плащане за доставката си. Тъй като строителната фирма е регистрирана по ЗДДС, тя следва да начисли ДДС за получения аванс. Данъчното събитие на доставката на строителната услуга, при положение че с договора не е уговорено изпълнение на отделни етапи, които се приемат от получателя по доставката, ще възникне по общите правила на Закона, т. е. когато услугата е извършена, на основание чл. 25, ал. 2 от ЗДДС. Към датата на завършването на строежа на жилищата възниква данъчно събитие и строителят трябва да начисли ДДС върху данъчна основа в размер на направените преки разходи за извършване на предоставената услуга. Когато данъчната основа нe може да се определи по този ред, данъчната основа е пазарната цена на жилищата.
Ако данъчната основа е по-висока от тази, върху която вече е начислен ДДС по авансовата фактура, то за разликата следва да се издаде фактура, в която да се доначисли ДДС. И обратно - ако тя е по-ниска от данъчната основа по авансовата фактура, трябва да се издаде кредитно известие за намаляване на основата.
Източник: “Данъчно третиране на сделки с недвижими имоти в контекста на ЗДДС”. Вземете книгата тук >>
В конкретния случай при прехвърлянето на право на собственост върху УПИ срещу задължението на получателя да изгради пет апартамента, съгласно чл. 130 от ЗДДС са налице две насрещни доставки. При бартерни сделки след 1 януари 2011 г. данъчната основа е пазарната цена на предоставяната стока или услуга, а не на получаваната стока или услуга, както през 2010 г.
Доставката с по-ранна дата на възникване на данъчно събитие се приема за авансово плащане по втората доставка, в случая данъчното събитие възниква на датата на прехвърлянето на правото на собственост върху УПИ.
При разглеждане на конкретния пример, регистрираното лице, което прехвърля право на собственост върху УПИ на строителната фирма, трябва да начисли данък и да го отрази в документацията по ЗДДС в 5-дневен срок от датата на нотариалното извършване на сделката. Данъчната основа на тази първа доставка е пазарната цена на УПИ.
Строителната фирма, съгласно чл. 130, ал. 3 от ЗДДС следва да приеме, че на датата на прехвърлянето на собствеността на УПИ получава авансово плащане за доставката си. Тъй като строителната фирма е регистрирана по ЗДДС, тя следва да начисли ДДС за получения аванс. Данъчното събитие на доставката на строителната услуга, при положение че с договора не е уговорено изпълнение на отделни етапи, които се приемат от получателя по доставката, ще възникне по общите правила на Закона, т. е. когато услугата е извършена, на основание чл. 25, ал. 2 от ЗДДС. Към датата на завършването на строежа на жилищата възниква данъчно събитие и строителят трябва да начисли ДДС върху данъчна основа в размер на направените преки разходи за извършване на предоставената услуга. Когато данъчната основа нe може да се определи по този ред, данъчната основа е пазарната цена на жилищата.
Ако данъчната основа е по-висока от тази, върху която вече е начислен ДДС по авансовата фактура, то за разликата следва да се издаде фактура, в която да се доначисли ДДС. И обратно - ако тя е по-ниска от данъчната основа по авансовата фактура, трябва да се издаде кредитно известие за намаляване на основата.
Източник: “Данъчно третиране на сделки с недвижими имоти в контекста на ЗДДС”. Вземете книгата тук >>
Свързани статии
Проследени новини
Абонамент за newsletter
Абонирайте се БЕЗПЛАТНО за Newsletter clubschetovodstvo.bg
за да получавате най-новата информация и анализи по темите, които Ви интересуват!
Коментари
0 Коментари