Дружество, регистрирано по ЗДДС, купува актив - багер - за основната си дейност. Закупува го от фирма от Германия, регистрирана по ЗДДС. Фактурата е издадена на 01.09.2021 г. без начислено ДДС. Стоката е транспортирана от Германия до България за сметка на българското дружество. Пристига в България на 25.09.2021 г. С коя дата трябва да се издаде протокол по чл. 117? В кои колони трябва да бъде отразен протоколът в дневник покупки? В кои колони следва да бъде отразен протоколът в дневник продажби? В кои клетки следва да бъде отразен в СД за ДДС?
Отговор на въпроса даде експерт Елена Илиева. Отговорът е включен в книгата „ДДС наръчник 2021“ с актуални експертни решения за ДДС, протокол по чл. 117, фактури и известия, ВОД и ВОП, ОSS и други – всичко за Вашата безупречна данъчна практика! Вземете наръчника от тук >>
А ето и отговора на въпроса:
Съгласно чл. 117, ал. 3 от ЗДДС протоколът се издава не по-късно от 15 дни от датата, на която данъкът е станал изискуем. За да определим датата на изискуемост на данъка при ВОП следва първо да определим датата на данъчното събитие. Съгласно чл. 63, ал. 1 от ЗДДС данъчното събитие при вътреобщностно придобиване възниква на датата, на която би възникнало данъчното събитие при доставка на територията на страната, т.е. в случая това е датата, на която е прехвърлено правото на собственост върху стоката (чл. 25, ал. 2 от ЗДДС).
Моментът на прехвърляне на собствеността е предмет на договорка между страните, като най-често тази договорка се изразява в условията на доставка. Във въпроса не е посочено дали са договорени конкретни условия съгласно Инкотермс, в които точно е разписан моментът на прехвърляне на собствеността при всяка от типизираните клаузи. Предвид факта, че купувачът поема транспортните разходи, може да се предположи с голяма степен на вероятност, че в този случай рискът от погиване на стоката (а с това и правото на собственост) преминава от продавача върху купувача най-късно при предаване на стоката на определения от купувача превозвач.
Накратко казано, в конкретния случай данъчното събитие най-вероятно настъпва на датата на натоварване на превозното средство и от тази дата следва да се определи датата на изискуемост на данъка. След като за доставката е издадена фактура преди 15-тия ден на месеца, следващ месеца на възникване на данъчното събитие, то съгласно чл. 63, ал. 4 от ЗДДС данъкът става изискуем на датата на издаване на фактурата и от тази дата следва да се брои 15-дневният срок по чл. 117, ал. 3 от ЗДДС за издаване на протокола. Ако обаче фактурата е издадена преди настъпване на данъчното събитие и е фактура за доставка, а не за авансово плащане, изискуемостта на данъка възниква на датата на данъчното събитие.
В конкретния случай това означава, че ако данъчното събитие е на датата на натоварване на превозното средство и тази дата е преди 01.09.2021 г., то 15-дневния срок по чл. 117, ал. 3 от Закона се брои от датата на фактурата. Ако обаче фактурата е издадена преди да е настъпило данъчното събитие, т.е. стоката е натоварена след 01.09.2021 г., то 15-дневният срок се брои от датата на натоварване на стоката.
Обръщаме внимание, че при условия на доставка Incoterms ex works (от завода) е възможно, поради специфичните условия по тази клауза, датата на данъчното събитие да настъпва на датата на фактурата, дори и тя да предхожда датата на фактическото натоварване на стоката.
Източник: „ДДС наръчник 2021“. Вземете го тук >>
А ето и отговора на въпроса:
Съгласно чл. 117, ал. 3 от ЗДДС протоколът се издава не по-късно от 15 дни от датата, на която данъкът е станал изискуем. За да определим датата на изискуемост на данъка при ВОП следва първо да определим датата на данъчното събитие. Съгласно чл. 63, ал. 1 от ЗДДС данъчното събитие при вътреобщностно придобиване възниква на датата, на която би възникнало данъчното събитие при доставка на територията на страната, т.е. в случая това е датата, на която е прехвърлено правото на собственост върху стоката (чл. 25, ал. 2 от ЗДДС).
Моментът на прехвърляне на собствеността е предмет на договорка между страните, като най-често тази договорка се изразява в условията на доставка. Във въпроса не е посочено дали са договорени конкретни условия съгласно Инкотермс, в които точно е разписан моментът на прехвърляне на собствеността при всяка от типизираните клаузи. Предвид факта, че купувачът поема транспортните разходи, може да се предположи с голяма степен на вероятност, че в този случай рискът от погиване на стоката (а с това и правото на собственост) преминава от продавача върху купувача най-късно при предаване на стоката на определения от купувача превозвач.
Накратко казано, в конкретния случай данъчното събитие най-вероятно настъпва на датата на натоварване на превозното средство и от тази дата следва да се определи датата на изискуемост на данъка. След като за доставката е издадена фактура преди 15-тия ден на месеца, следващ месеца на възникване на данъчното събитие, то съгласно чл. 63, ал. 4 от ЗДДС данъкът става изискуем на датата на издаване на фактурата и от тази дата следва да се брои 15-дневният срок по чл. 117, ал. 3 от ЗДДС за издаване на протокола. Ако обаче фактурата е издадена преди настъпване на данъчното събитие и е фактура за доставка, а не за авансово плащане, изискуемостта на данъка възниква на датата на данъчното събитие.
В конкретния случай това означава, че ако данъчното събитие е на датата на натоварване на превозното средство и тази дата е преди 01.09.2021 г., то 15-дневния срок по чл. 117, ал. 3 от Закона се брои от датата на фактурата. Ако обаче фактурата е издадена преди да е настъпило данъчното събитие, т.е. стоката е натоварена след 01.09.2021 г., то 15-дневният срок се брои от датата на натоварване на стоката.
Обръщаме внимание, че при условия на доставка Incoterms ex works (от завода) е възможно, поради специфичните условия по тази клауза, датата на данъчното събитие да настъпва на датата на фактурата, дори и тя да предхожда датата на фактическото натоварване на стоката.
Източник: „ДДС наръчник 2021“. Вземете го тук >>
Свързани статии
Абонамент за newsletter
Абонирайте се БЕЗПЛАТНО за Newsletter clubschetovodstvo.bg
за да получавате най-новата информация и анализи по темите, които Ви интересуват!
Коментари
0 Коментари