Справка по чл. 92 от ЗДДС - включват ли се фактури за авансово плащане?

» ДДС » Справка по чл. 92 от ЗДДС - включват ли се фактури за авансово плащане?

28 Септ. 2017 ClubSchetovodstvo.bg

ДДС

Етикети: ДДС, чл. 92 от ЗДДС, ППЗДДС

Фирма има авансови преводи от македонска такава. Издадени са фактури с нулева ставка, които са включени в дневниците продажби. Трябва ли тези фактури да се включат в справката по чл. 92 в месеца на издаването им, тъй като когато се осъществи износът, окончателната фактура на български ще бъде със стойност нула, тъй като машината е изцяло платена авансово?

Казусът и неговото решение за взети от "Книга за счетоводителя - зелена светлина на правилното процедиране" - вижте тук >>

Отговора на експерта:

Съгласно чл. 68 ал. 6 от ППЗДДС сумите от получените от лицето авансови плащания по доставки не се включват при изчисляване на съотношението по чл. 92, ал. 3 от закона. Това означава, че нямате право да прибавяте сумите по авансовите фактури в месеца на издаването им преди да сте извършили доставката.

Сумите по авансовите фактури за износа ще се включат в месеца, когато се извърши доставката, независимо, че окончателната фактура ще е с нулева стойност.

Чл. 92, ал. 3 изисква лицето да е извършило за последните 12 месеца преди текущия месец облагаеми доставки с нулева ставка на обща стойност повече от 30 на сто от общата стойност на всички извършени от него облагаеми доставки, включително доставките с нулева ставка. Нормата на закона изисква извършването на доставки с нулева ставка и доказването им, за да се приложи ускорено възстановяване на данъка.