Осчетоводяване на суми за визи, заплатени към туроператор

А ето и едно от експертните решения, изложени в книгата:
 

Въпрос:  Юридическо лице (българска компания) организира екскурзия на своите служители. Българската компания сключва договор с туроператор Х /туроператорът - изпълнител/ за организиране на екскурзия в чужбина, като в пакета се включват нощувка, самолетни билети, трансфери, застраховка. Отделна клауза в договора посочва, че българската компания поема и стойността на визите. Стойността на визата е определена на 50 лева, като същата струва 25 щатски долара, но поради непостоянният  курс на долара е посочена стойност 50 лева.
 
Туроператор Х закупува пакета за екскурзията от друг туроператор У, като затова ще има съответния документ за обща туристическа услуга. Съгласно договора българската компания трябва преведе на туроператор Х сума, която включва стойността на екскурзията + стойността на визите, като туроператор Х ще издаде фактура на обща стойност.Тъй като визите се издават на всеки клиент по отделно на самото летище, туроператорът ще изплати на всеки от служителите на компанията по 25 щатски долара и няма да има насрещен документ за разход - т.е за самите визи. Платената сума за визи от българската компания на туроператора как трябва да се осчетоводи, след като тя не е приход на туроператора. Ще се формира разлика от действителната стойност на визите и сумата преведена от българската компания.(25*1.7173=42.93 и 50.00 лева, разлика 7.06 лв). Тази сума приход на туроператора ли се явява? Трябва ли да се начисли ДДС върху нея и каква ще е ставката?
 
Отговор на въпроса даде доц. д-р Теодора Рупска:
 
Записванията в счетоводната система на туроператора – посредник, зависят от това какви стопански операции извършва, във връзка с организираната екскурзия за чужбина.
 
Въпросната екскурзия има себестойност, която се формира от всички разходи, които се правят във връзка с нея. Това са сумите, които се плащат на туроператора У и разходите за визи. Върху тези съвкупни разходи е логично да се начисли надценка в определен процент, за да се покрият административните разходи и разходи по продажби и да остане печалба. И това е цената, която трябва да се плати от компанията, която купува за своите служители екскурзиите до чужбина.
 
При получаване на сумата от компанията, се отчита приход от продажба на услуга и увеличаване на паричните средства:
Д-т с/ка гр.50 Парични средства
               К-т с/ка Приходи от продажби на услуги
За закупуването на пакета на екскурзията от другия туроператор се съставя статията:
Д-т с/ка Разходи за външни услуги
Ан. с/ка Разходи за пакет за екскурзия до Египет
               К-т с/ка Парични средства
Д-т с/ка Разходи за основната дейност
Ан. с/ка Разходи за провеждане на екскурзия до Египет
               К-т с/ка Разходи за външни услуги
 
За да осчетоводите разхода за визи, трябва да има документ за платените визи и списък на лицата, които са ги получили. Освен това е добре да се състави протокол за този разход, в който да се описва броя на визите, стойността на всяка една виза и общата сума на разхода за визи. Това, че компанията е платила услугата за издаването на визи на своите служители, не е нито приход, нито разход за туроператора Х. Това движение на парични средства не отговаря на определението за приход или разход, дадено в приложимите счетоводни стандарти, тъй като нито води до увеличение, нито води до намаление на икономическите му изгоди.
Състава се записването:
Д-т с/ка Разходи за външни услуги
Ан. с/ка Разходи за визи за …
               К-т с/ка Парични средства
Д-т с/ка Разходи за основната дейност
Ан. с/ка Разходи за провеждане на екскурзия до …
               К-т с/ка Разходи за външни услуги
 
За отчитане на предоставянето на сумите за визи на участниците в екскурзията, Вие трябва да ги изтеглите от касата на туроператора, съгласно Разходен касов ордер. При раздаването им на участниците в екскурзията е добре да съставите списък с имената на получателите, като всеки получил сумата за виза, следва да се подпише. Тъй като преди това сумата за визи е била отчетена като постъпление по сметката на туроператора, не възниква разход.
 
Туроператорът получава левове, а предоставяте американски долари за визите. Разликата в курса се явява разлика от валутни операции. В зависимост от това как са придобити тези долари, се правят и счетоводните записвания за предоставянето им на екскурзиантите. В случая не се начислява данък върху добавената стойност, тъй като той попада в хипотезата на чл. 46, ал. 1, т. 4 от Закона за данък върху добавената стойност, където е казано, че сделката, включително договарянето, свързана с валута, банкноти, монети, използвани като законно платежно средство, с изключение на банкноти и монети, които обикновено не се използват като законно платежно средство или са с нумизматична стойност, е освободена доставка.