Деклариране на доход от граждански договор за българин, местно лице за данъчни цени на Германия

Въпрос: Физическо лице българин, което живее в Германие и за данъчни цели е месно лице за Германия, извършва услуга по ГД с предмет графичен дизайн, като получателят е ЮЛ в България. Приема се, че услугата е с място на изпълнение в България, доходът е обложен с окончателен данък. При подаване на годишната декларация по чл. 73, ал. 1, с какъв код следва да се декларира, като доход с код по чл. 37, ал. 1, т. 6 окончателен данък за доход на чуждестранно лице за авторско възнаграждение?

 

Отговор: Предвид обстоятелството че дължимият доход от авторското възнаграждение е изплатен на физическо лице, което се счита за чуждестранно физическо лице (ЧФЛ), тъй като то се явява местно лице за данъчни цели на Федерална република Германия, доходът подлежи на облагане с окончателен данък по реда на Глава шеста от ЗДДФЛ (чл. 37, ал. 1, т. 6).

 

Спазвайки изискванията на чл. 73, ал. 1, т. 2 от ЗДДФЛ, предприятието платец на дохода има задължението да предостави на НАП информация за изплатените през годината доходи и за удържаните през годината данък по глава шеста, подлежащи на облагане с окончателен данък, в полза на местни и чуждестранни физически лица. Спазвайки утвърдената форма на справката по чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ, авторските и лицензионни възнаграждения, включително за доходи от продажба на изобретения, произведения на науката, културата и изкуството от техните автори, както и възнаграждения за изпълнения на артисти-изпълнители по чл. 29, ал. 1, т. 2, б. „б” от ЗДДФЛ, изплатени в полза на местни и чуждестранни физически лица, се посочват под код 304. Тоест използваният код е един и същи без оглед дали доходът е изплатен на местно или чуждестранно физическо лице, като когато попълвате данните на лицето в Част ІІ Данни за изплатените доходи от справката, следва да впишете цифрата „1“ в колона 2, която идентифицира че получател на дохода е чуждестранно физическо лице (ЧФЛ). Обръщаме внимание на обстоятелството, че когато декларираме данни за ЧФЛ, в колона 3 вписваме „3“, колона 4 (ЕГН, ЛН, ЛНЧ, служебен №) не се попълва, а следва да се попълни колона 5 – дата на раждане във формат гггг/мм/дд. Справката по чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ се отнася само до тези доходи, които реално са изплатени през календарната година и се подава в срок до 28 февруари на следващата година в компетентната ТД на НАП.

 

В допълнение следва да посочим, че предприятията платци на доходи по чл. 37, ал.1, т. 6 от ЗДДФЛ, начислени /и или изплатени в полза на физически лица, местни на друга държава членка на Европейския съюз следва да представят и справка по чл. 73а от ЗДДФЛ. Информацията се предоставя веднъж годишно с декларацията по чл. 55, ал. 1, подавана за четвъртото тримесечие на годината, тоест в срок до 31 януари на следващата година. За целта следва да попълните Приложение № 3 към декларацията по чл. 55, ал. 1 от ЗДДФЛ и чл. 201, ал. 1 от ЗКПО за дължими данъци (Образец 4001), като начисления или изплатения доход се декларира под код 01 - Плащания за използването или за правото на използване на всяко авторско право за литературно, художествено или научно произведение, включително кинофилми, записи на радио- или телевизионно предаване или софтуер; на всеки патент, топологии на интегралните схеми, марка, промишлен дизайн или полезен модел, план, секретна формула или процес.

 

източник: portalschetovodstvo.bg