Формиране на данъчна загуба от приспаднат в намаление приход от дивидент

» Данъчно облагане и такси » Формиране на данъчна загуба от приспаднат в намаление приход от дивидент

11 Май. 2023 ClubSchetovodstvo.bg

Етикети: данъчна загуба, приспаднат в намаление приход от дивидент, дивидент

Въпрос: Дружеството ни през 2020 г. реализира счетоводна печалба 300 хил. лв. Положителният финансов резултат е получен от приход от дивидент, който е отчетен в размер на 800 хил. лв. през 2020 г. При попълване на годишната данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО за 2020 г. при преобразуване на финансовия резултат написахме в намаление прихода от дивидент в размер на 800 хил. лв. и формирахме данъчна загуба в размер на 500 хил. лв.
1. Може ли да формираме данъчна загуба от приспаднат в намаление приход от дивидент?
2. Ако имаме право да формираме данъчна загуба с приспаднат приход от дивидент, може ли тази данъчна загуба да приспаднем в следващите 5 години при реализирана печалба от дружеството?

Казусът е включен в най-новия брой на счетоводното списание „10 с ДДС“ от месец април, където ще намерите още експертни решения на казуси за:

➤ Преобразуване на разходи за социални придобивки,получавани от СОЛ, в ГДД
➤ Продажба на дялове от ООД и придобиване на акции
➤ Попълване на облагаем доход в годишна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ за СОЛ, предлагащо настаняване в къща за гости
➤ Отражение в ГДД на продажба на амортизиран актив
➤ Деклариране на приход от продажба на облигация
➤ Включване в ГДД на суми, получени от продажба на 2 дълготрайни актива

И други! Вижте цялото съдържание на списанието и поръчайте от тук >>

Отговор на въпроса даде експерт Елена Илева:

Съгласно чл. 18 от ЗКПО данъчен финансов резултат е счетоводният финансов резултат, преобразуван по реда на този закон. Положителният данъчен финансов резултат е данъчна печалба. Отрицателният данъчен финансов резултат е данъчна загуба. Съгласно чл. 23 от ЗКПО данъчни постоянни разлики са счетоводни приходи или разходи, които не са признати за данъчни цели. За целите на определяне на данъчния финансов резултат, когато в този закон е посочено, че приход (печалба) не е признат за данъчни цели, с този приход (печалба) се намалява счетоводният финансов резултат в годината на счетоводното отчитане на прихода (печалбата) и не се преобразуват счетоводните финансови резултати през следващите години.

Съгласно чл. 70, ал. 1 от ЗКПО данъчно задължените лица имат право да пренасят данъчната загуба, формирана по реда на тази част. Когато данъчно задължено лице е избрало да пренася данъчната загуба, тя задължително се пренася последователно до изчерпването ѝ през следващите 5 години.

Щом счетоводният приход от дивидент е непризнат за данъчни цели на основание чл. 27 от ЗКПО, с него се преобразува счетоводният финансов резултат в намаление. Ако в резултат от това преобразуване данъчният финансов резултат е отрицателен, се формира данъчна загуба за годината, която подлежи на пренасяне по общите правила на глава единадесет от ЗКПО, без значение че счетоводният финансов резултат за годината преди преобразуване за данъчни цели е бил положителен.