ВОП при фактура без ДДС за извършени ремонти и подобрения

» Данъчно облагане и такси » ВОП при фактура без ДДС за извършени ремонти и подобрения

01 Дек. 2017 ClubSchetovodstvo.bg

Етикети: ВОП, доставка на услуга, фактуриране

Фирма получава фактура за извършени разходи по автоматизация на актив - машина, отдадена под наем на територията на Франция, за която българското дружество получава наем.

Фирмата, която фактурира, е френска, консултант е на българското дружество и извършва поддръжка на всички машини. Френската фирма извършва още и подобрения и ремонти на територията на Франция и ги фактурира на българската, а самата автоматизация се извършва на територията на Франция.

Трябва ли да се пуска протокол за ВОП на услуга, тъй като фактурата е без включено ДДС от френската фирма?

При получаване услуга от фирма, установена в друга държава, следва да се определи мястото на доставка на тази услуга. Съгласно основното правило на чл. 21, ал. 2 от ЗДДС мястото на изпълнение при доставка на услуга, когато получателят е данъчно задължено лице, е мястото, където получателят е установил независимата си икономическа дейност.

За да се приложи основното правило на закона за определяне мястото на доставка на услуга, следва специфичните правила в следващите алинеи на чл. 21 и чл. 22 - 24 да не намират приложение. Чл. 21, ал. 4, т. 4, която се отнася до услуги по оценка, експертиза или работа по движима вещ, изисква получателят да е данъчно незадължено лице. Българската фирма е данъчно задължено лице, затова тази специфична алинея не се отнася към нея.

Изключвайки всички специфични правила за определяне мястото на доставка на предоставената услуга, остава основното правило, заложено в чл. 21, ал. 2 от закона. Съгласно това правило мястото на доставка на услугата ще е там, където даденото дружество е установило независимата си икономическа дейност, т.е. в България.

Когато мястото на доставка е в страната, доставчикът не е установен в страната, доставката е облагаема и получателят е данъчно задължено лице, тогава данъкът е изискуем от получателя, съгласно чл. 82, ал. 2 от закона.

На това основание следва да се издаде протокол по чл. 117 и да се самоначисли данъка.