Издаване на протокол по чл. 117 при предоставена спедиторска услуга

Въпрос: Издавам фактура на фирма от Германия - спедиторска услуга с дестинация Германия - Саудитска Арабия по чл 21 ал 2 от З ДДС . За спедицията ползваме услуга от друга германска фирма, от която получаваме фактура за извършения транспорт. Протоколът по чл 117, който трябва да издам, с 0 % или с 20% трябва да бъде? Какъв проблем ще имам, ако трябва да е с 0%, а го издам с 20 % и включа двата протокола в един месец?

 

Отговор: За спедиторската услуга, която Вие предоставяте, мястото на доставка се определя по чл 21 ал 2 от З ДДС и е там, където получателят /ДЗЛ/ е установил дейността си. Издава се фактура без ДДС и задължително се  посочва, че има „обратно начисляване“ на данъка. Доставката се отразява във VIES-декларацията.
 

За спедиторската услуга, която получавате от немска фирма, мястото на изпълнение отново се определя по чл 21 ал 2 от З ДДС и е там, където получателят е установил дейността си, т.е. в България. Когато мястото на изпълнение на услугата е в страната, доставчикът не е установен в България и доставката е облагаема, съгласно чл. 82, ал. 2, т. 3 от З ДДС , данъкът е изискуем от получателя.
 

Съгласно чл. 38б от ППЗ ДДС в случаите, когато за доставките, изброени в глава четвърта, данъкът е изискуем от получателя на основание чл. 82 от закона, получателят следва да разполага с относимите към него документи по тази глава, удостоверяващи обстоятелствата за облагане на доставката с нулева ставка. Това се прилага и за получени услуги, свързани с обработка на плавателен съд или обработка на въздухоплавателно средство, извършени на пристанища или летища извън територията на страната.
 

Ако не разполагате с относимите документи, не може да приложите нулева ставка и следва да начислите 20% в протокола по чл. 117 от закона. Протоколът се отразява в двата дневника, като в дневника за покупки се отразява спрямо правото на данъчен кредит. В подобни случаи обикновено е трудно да се набавят документите, изисквани от правилника за доказване на нулевата ставка, затова не само, че няма проблем да начислите 20%, а е задължително в тези случаи.