Въпрос: Българско дружество, регистрирано по ЗДДС, иска да закупи товарен автомобил втора употреба от Ирландия (автомобилът е със сертификат EUR 1 за движение). Автомобилът ще се използва за целите на дейността на българското дружество. Трябва ли да се начислят ДДС и мито при покупката и как се определя стойността за начисляването им? Какви документи следва да бъдат представени на митница? Каква би била ситуацията, ако автомобилът не е товарен? Има ли значение дали автомобилът е електрически?
НОВИ експертни решения на казуси за счетоводно отчитане и данъчно третиране на служебни автомобили в допълненото електронно ръководство от 2023 година - “Служебният автомобил в счетоводната практика”. Вземете го тук >>>
Отговор на въпроса даде експерт Теодоси Георгиев, д.е.с.:
Вариант І: Доставчикът има ДДС номер, започващ с префикс „ХІ“:
При наличие на такъв ДДС номер доставчикът участва във вътреобщностната търговия. В този случай данъчните хипотези за доставката са две:
А/ Доставката е ВОД за доставчика и ВОП за Вас:
Тази хипотеза ще е налична, ако фактурата е с нулева ставка и е посочена фразата „обратно начисляване“ (reverse charge), респ. „вътреобщностна доставка“. Самоначисляването и декларирането на данъка са като при редовно ВОП. Ако автомобилът е товарен, имате право на данъчен кредит по протокола за самоначисляване. Ако автомобилът е лек по смисъла на пар. 1, т. 18 от ДР на ЗДДС (с места до 5+1), съответно нямате право на данъчен кредит, освен ако не попадате в изключенията по чл. 70, ал. 2 от закона. Обстоятелството, че автомобилът е електрически, няма данъчно значение. Мито не се дължи, т.к. се прилагат условията за вътреобщностна търговия.
Б/ Доставката е в специалния режим облагане на маржа за стоки втора употреба:
Прилагането на този режим от доставчика следва да бъде обозначено на фактурата с нарочна фраза, посочваща облагане на продажбата с режима на маржа.
Покупката в този режим не води до самоначисляване на данък от Вас както за ВОП, т.к. в цената е включен ДДС (без сумата му да е посочена във фактурата).
Обстоятелството, че автомобилът е електрически, няма данъчно значение.
Мито не се дължи, т.к. се прилагат условията за вътреобщностна търговия.
Прецизното изясняване на данъчните обстоятелства по сделката, изложени по-горе, може да изисква допълнителна писмена комуникация с доставчика.
Вариант ІІ: Доставчикът няма ДДС номер, започващ с префикс „ХІ“:
Доставчикът не участва във вътреобщностната търговия. В този случай Вие трябва да внесете автомобила по реда на митническото законодателство, като за разяснение на условията за вноса и за извършване на вноса следва да се обърнете към митнически агент.
Отговор на въпроса даде експерт Теодоси Георгиев, д.е.с.:
Вариант І: Доставчикът има ДДС номер, започващ с префикс „ХІ“:
При наличие на такъв ДДС номер доставчикът участва във вътреобщностната търговия. В този случай данъчните хипотези за доставката са две:
А/ Доставката е ВОД за доставчика и ВОП за Вас:
Тази хипотеза ще е налична, ако фактурата е с нулева ставка и е посочена фразата „обратно начисляване“ (reverse charge), респ. „вътреобщностна доставка“. Самоначисляването и декларирането на данъка са като при редовно ВОП. Ако автомобилът е товарен, имате право на данъчен кредит по протокола за самоначисляване. Ако автомобилът е лек по смисъла на пар. 1, т. 18 от ДР на ЗДДС (с места до 5+1), съответно нямате право на данъчен кредит, освен ако не попадате в изключенията по чл. 70, ал. 2 от закона. Обстоятелството, че автомобилът е електрически, няма данъчно значение. Мито не се дължи, т.к. се прилагат условията за вътреобщностна търговия.
Б/ Доставката е в специалния режим облагане на маржа за стоки втора употреба:
Прилагането на този режим от доставчика следва да бъде обозначено на фактурата с нарочна фраза, посочваща облагане на продажбата с режима на маржа.
Покупката в този режим не води до самоначисляване на данък от Вас както за ВОП, т.к. в цената е включен ДДС (без сумата му да е посочена във фактурата).
Обстоятелството, че автомобилът е електрически, няма данъчно значение.
Мито не се дължи, т.к. се прилагат условията за вътреобщностна търговия.
Прецизното изясняване на данъчните обстоятелства по сделката, изложени по-горе, може да изисква допълнителна писмена комуникация с доставчика.
Вариант ІІ: Доставчикът няма ДДС номер, започващ с префикс „ХІ“:
Доставчикът не участва във вътреобщностната търговия. В този случай Вие трябва да внесете автомобила по реда на митническото законодателство, като за разяснение на условията за вноса и за извършване на вноса следва да се обърнете към митнически агент.
Свързани статии
Абонамент за newsletter
Абонирайте се БЕЗПЛАТНО за Newsletter clubschetovodstvo.bg
за да получавате най-новата информация и анализи по темите, които Ви интересуват!
Коментари
0 Коментари