Въпрос: Физическо лице адвокат (свободна професия) работи към адвокатско дружество по Договор за постоянна работа с адвокат от 2017 г. (вид граждански договор, позволен по Закона за адвокатурата). Съгласно договора лицето получава месечно възнаграждение, което е дължимо до 15-то число на следващия месец. За получаваните възнаграждения лицето издава опростени фактури с дати между 1-во и 15-то число на следващия месец, в зависимост от датата, на която получава възнаграждението, но не по-късно от 15-то число, до което по договор е предвидено да се дължи плащането. С полученото възнаграждение от 5000 лева за м. 11.2021 г., за което лицето издава фактура с дата 06.12.2021 г. (на тази дата получава и възнаграждението по банков път), облагаемият оборот за последните дванадесет месеца (м. 01.2021 г. - м. 12.2021 г.) надхвърля прага от 50000 лева за задължителна регистрация по ЗДДС. Оборотът от 50 хил. лв. не е формиран в два последователни месеца. Получената сума от 5000 лева за кой месец се счита за облагаем оборот за целите на чл. 96, ал. 1 от ЗДДС - за месеца, за който се отнася съответното възнаграждение (в конкретния случай м. 11.2021 г.), или за м. 12.2021 г. - месецът, в който е настъпило данъчното събитие съгласно чл. 25, ал. 4 от ЗДДС - датата, на която плащането е станало дължимо (м. 12.2021 г.). Кога възниква задължението да се подаде заявление за регистрация по ЗДДС - до 07.12.2021 г. или до 07.01.2022 г.?
Експертното решение на въпроса е включено в книгата „Данъчните закони в практиката – решения на казуси“. В книгата ще намерите още 140 експертни решения на казуси за ЗДДС, ЗДДФЛ, ЗКПО и ЗМДТ – всички актуални към месец юли 2022 г. Вземете книгата тук >>
А ето и отговора на въпроса от данъчен експерт Ели Марова:
Съгласно чл. 24, ал. 4 от закона при доставка с периодично или непрекъснато изпълнение, с изключение на доставките по чл. 6, ал. 2, всеки период, за който е уговорено плащане, се смята за отделна доставка и данъчното събитие за нея възниква на датата, на която плащането е станало дължимо. В случая имаме доставка с непрекъснато изпълнение с уговорено плащане на месечен период, както и дължима сума за всеки такъв период, което означава, че всеки месечен период следва да се смята за отделна доставка, а данъчното събитие за доставката за месец 11.2021 г. настъпва на датата, на която плащането е станало дължимо, т.е. месец 12. 2021 г.
Чл. 96, ал. 1 от закона определя, че всяко данъчно задължено лице, което е установено на територията на страната, с облагаем оборот 50000 лв. или повече за период, не по-дълъг от последните 12 последователни месеца преди текущия месец, е длъжно в 7-дневен срок от изтичането на данъчния период, през който е достигнало този оборот, да подаде заявление за регистрация по този закон.
След като с доставката по фактура от 12.2021 г. се достига прага за регистрация и този праг не е достигнат за месеците 11.2021 г. и 12.2021 г., срокът за подаване на заявление за регистрация е до 07.01.2022 г.
Източник: „Данъчните закони в практиката – решения на казуси“. Вземете книгата от тук >>
А ето и отговора на въпроса от данъчен експерт Ели Марова:
Съгласно чл. 24, ал. 4 от закона при доставка с периодично или непрекъснато изпълнение, с изключение на доставките по чл. 6, ал. 2, всеки период, за който е уговорено плащане, се смята за отделна доставка и данъчното събитие за нея възниква на датата, на която плащането е станало дължимо. В случая имаме доставка с непрекъснато изпълнение с уговорено плащане на месечен период, както и дължима сума за всеки такъв период, което означава, че всеки месечен период следва да се смята за отделна доставка, а данъчното събитие за доставката за месец 11.2021 г. настъпва на датата, на която плащането е станало дължимо, т.е. месец 12. 2021 г.
Чл. 96, ал. 1 от закона определя, че всяко данъчно задължено лице, което е установено на територията на страната, с облагаем оборот 50000 лв. или повече за период, не по-дълъг от последните 12 последователни месеца преди текущия месец, е длъжно в 7-дневен срок от изтичането на данъчния период, през който е достигнало този оборот, да подаде заявление за регистрация по този закон.
След като с доставката по фактура от 12.2021 г. се достига прага за регистрация и този праг не е достигнат за месеците 11.2021 г. и 12.2021 г., срокът за подаване на заявление за регистрация е до 07.01.2022 г.
Източник: „Данъчните закони в практиката – решения на казуси“. Вземете книгата от тук >>
Свързани статии
Абонамент за newsletter
Абонирайте се БЕЗПЛАТНО за Newsletter clubschetovodstvo.bg
за да получавате най-новата информация и анализи по темите, които Ви интересуват!
Коментари
0 Коментари