Въпрос: Предстои дружеството ни да изпълни проект за изграждане на нов общински път, по който да се извършва достъпа до новия квартал на града/ промишлената площадка. Като заинтересовано лице дружеството е поело ангажимент да поеме всички разходи, свързани с проектирането, смяната на статута на земята и изграждането на пътя, включително изплащане на обезщетения за отчуждените в полза на Общината имоти, както и да прехвърли в нейна собственост имотите в обхвата на пътя, които са собственост на дружеството - 24 бр., два от които са УПИ. Какво ще бъде данъчното и счетоводно третиране на разходите за дарение и разходите за изплащане на обезщетения за отчуждаването на имотите? Ще трябва ли да бъде върнато ползваното ДДС при придобиването на имотите?
Отговор на въпроса даде експерт Христо Досев в електронно ръководство „Счетоводно и данъчно третиране на движимо и недвижимо имущество - решени казуси“. Вземете го тук >>
А ето и отговора:
В ЗКПО е налице данъчна регламентация на изграждането или подобрението на елементи на техническа инфраструктура, които по силата на закон са публична държавна или публична общинска собственост и са свързани с дейността на данъчно задълженото лице. Тоест при положение че дружеството ще черпи икономическа изгода от подобна инфраструктура, подобни разходи, направени от данъчно задълженото лице в полза на общината, не се третират като дарение, а на основание чл. 69а от ЗКПО следва да се признаят като данъчен амортизируем актив. Данъчният амортизируем актив се завежда в данъчния амортизационен план в категорията, в която би бил разпределен, в случай че активът беше собствен , от началото на месеца, през който са завършени елементите на техническата инфраструктура. За същия предприятието ще начислява данъчни амортизации съгласно максимално допустимите годишни данъчни норми и по този начин направената инвестиция в публична инфраструктура ще се признава за данъчен разход по реда на ЗКПО при определяне на данъчния финансов резултат на предприятието.
От гледна точка на ЗДДС ще кажем, че съгласно чл. 10б от данъчния закон, безвъзмездното предоставяне от данъчно задължено лице на изградени, подобрени или ремонтирани за негова сметка елементи на техническа инфраструктура, които на основание на закон са публична държавна или публична общинска собственост и се използват от данъчно задълженото лице в рамките на неговата независима икономическа дейност, включително и в случай че елементите на техническа инфраструктура са достъпни за ползване и от други субекти, не представлява доставка. Тоест не представлява нито възмездна, нито безвъзмездна доставка и съответно предприятието няма да дължи ДДС (няма да връща приспаднатия данъчен кредит), когато предава на местният орган на властта изградената от него и за негова сметка техническа инфраструктура – публична държавна/ общинска собственост.
При равни други условия данъчно задълженото лице ще има правото на приспадане на данъчен кредит по общите правила на ЗДДС, когато направените разходи за изграждане, подобрение или ремонт на елементи на техническа инфраструктура са свързани с извършване от лицето облагаеми доставки на стоки и услуги. Тоест ако лицето извършва само освободени доставки, то тогава за капитализираните разходи, свързани с изграждането на тази публична държавна (общинска) инфраструктура, предприятието няма да има право да приспада данъчен кредит.
Източник: Електронно ръководство „Счетоводно и данъчно третиране на движимо и недвижимо имущество - решени казуси“. Вземете го тук >>
А ето и отговора:
В ЗКПО е налице данъчна регламентация на изграждането или подобрението на елементи на техническа инфраструктура, които по силата на закон са публична държавна или публична общинска собственост и са свързани с дейността на данъчно задълженото лице. Тоест при положение че дружеството ще черпи икономическа изгода от подобна инфраструктура, подобни разходи, направени от данъчно задълженото лице в полза на общината, не се третират като дарение, а на основание чл. 69а от ЗКПО следва да се признаят като данъчен амортизируем актив. Данъчният амортизируем актив се завежда в данъчния амортизационен план в категорията, в която би бил разпределен, в случай че активът беше собствен , от началото на месеца, през който са завършени елементите на техническата инфраструктура. За същия предприятието ще начислява данъчни амортизации съгласно максимално допустимите годишни данъчни норми и по този начин направената инвестиция в публична инфраструктура ще се признава за данъчен разход по реда на ЗКПО при определяне на данъчния финансов резултат на предприятието.
От гледна точка на ЗДДС ще кажем, че съгласно чл. 10б от данъчния закон, безвъзмездното предоставяне от данъчно задължено лице на изградени, подобрени или ремонтирани за негова сметка елементи на техническа инфраструктура, които на основание на закон са публична държавна или публична общинска собственост и се използват от данъчно задълженото лице в рамките на неговата независима икономическа дейност, включително и в случай че елементите на техническа инфраструктура са достъпни за ползване и от други субекти, не представлява доставка. Тоест не представлява нито възмездна, нито безвъзмездна доставка и съответно предприятието няма да дължи ДДС (няма да връща приспаднатия данъчен кредит), когато предава на местният орган на властта изградената от него и за негова сметка техническа инфраструктура – публична държавна/ общинска собственост.
При равни други условия данъчно задълженото лице ще има правото на приспадане на данъчен кредит по общите правила на ЗДДС, когато направените разходи за изграждане, подобрение или ремонт на елементи на техническа инфраструктура са свързани с извършване от лицето облагаеми доставки на стоки и услуги. Тоест ако лицето извършва само освободени доставки, то тогава за капитализираните разходи, свързани с изграждането на тази публична държавна (общинска) инфраструктура, предприятието няма да има право да приспада данъчен кредит.
Източник: Електронно ръководство „Счетоводно и данъчно третиране на движимо и недвижимо имущество - решени казуси“. Вземете го тук >>
Свързани статии
Проследени новини
Абонамент за newsletter
Абонирайте се БЕЗПЛАТНО за Newsletter clubschetovodstvo.bg
за да получавате най-новата информация и анализи по темите, които Ви интересуват!
Коментари
0 Коментари