Корекция на данъчен кредит по фактури за отдаване на земеделски земи под наем

Ето и само един от примерите за експертно решение от изданието:

ВЪПРОС: ЮЛ, регистрирано като ЗП, отглежда плодове и зеленчуци, които продава в България, и начислява 20% ДДС. Фирмата има свободни земеделски земи, които отдава под наем аренда на ФЛ и ЮЛ. В случай че при издаването на фактури избера сделката да бъде освободена на основание чл. 45 от ЗДДС, ще трябва ли да правя корекция на ползван данъчен кредит в края на годината, ако коефициентът е различен от 1? Не са правени разходи по тези земеделски земи. Като цяло разходите са свързани с производството на плодове и зеленчуци и управлението на фирмата. Земите се дават под наем аренда и наемателят се грижи за тях. Как се доказва, че няма разходи за тези освободени сделки? Административните разходи следва ли да се считат като направени както за облагаемите доставки, така и за освободените доставки - земеделска земя?
 
Отговор на въпроса даде експерт Ели Марова:
 
Съгласно чл. 73, ал. 1 от ЗДДС регистрирано лице има право на приспадане на частичен данъчен кредит по отношение на данъка за стоки или услуги, които се използват както за извършване на доставки, за които лицето има право на приспадане на данъчен кредит, така и за доставки или дейности, за които лицето няма такова право.
          
В случай че арендата остане освободена доставка, съгласно чл. 45, ал. 1 от закона, тогава дружеството ще има право на частичен данъчен кредит по отношение на всички стоки или услуги, ползвани както за облагаемата дейност, така и за освободената.
 
Административните разходи са точно такива – свързани с двете дейности. Така, например, не може да считате, че предоставените Ви счетоводни услуги се отнасят само за облагаемата дейност, при положение че се отчита и освободената такава. Канцеларските разходи, ел. енергия, телефони и други подобни, използвани в офиса, не могат да бъдат разграничени по видове дейност, затова е редно да ползвате частичен данъчен кредит за тези административните разходи. За всички останали разходи, свързани само с облагаемата дейност, можете да ползвате пълен данъчен кредит.
 
Размерът на частичния данъчен кредит се определя, като сумата на данъчния кредит се умножи по коефициент, изчислен до втория знак след десетичната запетая, получен като отношение между оборота, отнасящ се за доставките, за които лицето има право на приспадане на данъчен кредит, и оборота, отнасящ се за всички извършвани от лицето доставки и дейности. Размерът на частичния данъчен кредит се преизчислява в последния данъчен период на текущата календарна година на базата на показателите по ал. 3 и 4 за текущата календарна година.
 
Съгласно чл. 65, ал. 3 от ППЗДДС за корекцията се съставя протокол по чл. 117, ал. 2 от закона, в който реквизитите по чл. 117, ал. 2, т. 3 - 7 не се попълват, а размерът на годишната корекция по чл. 73, ал. 8 от закона се отразява със знак "+" или "-". Протоколът се издава най-късно на последния ден на последния данъчен период и се отразява в дневника за покупките за този последен данъчен период.
 
Въпросът и неговия експертен отговор са взети от изданието "Счетоводство и осигуряване за земеделски производители: закони и тълкуване". Ще го намерите тук >>