Казус: Дружество придобива сграда, състояща се от два апартамента с начислен данък по фактура в размер на 30 000 лв. Дружеството е приспаднало пропорционално данъчен кредит при придобиването на сградата в размер на 50% от начисления данък, т.к. е предвиждало използване на единия апартамент за лични нужди, а другия за отдаване под наем за офис на юридическо лице. В годината на придобиване дружеството не е извършвало освободени доставки.
Експертен отговор:
През втората година дружеството е отдало под наем на физически лица за жилищни нужди и двата апартамента. На основание чл. 45, ал. 4 от ЗДДС отдаването под наем на сграда или на част от нея за жилище на физическо лице, което не е търговец, е освободена доставка. С разпоредбата на чл. 45, ал. 7 от ЗДДС се създава право на избор от страна на доставчика доставките по ал. 1, 3 и 4 да се третират като облагаеми такива. Дружеството не е упражнило правото си на избор по чл. 45, ал. 7 от ЗДДС доставката по отдаване под наем на апартаментите да бъде облагаема, и същото следва да извърши корекция на ползвания данъчния кредит, приспаднат във връзка със закупуването на сградата.
Тъй като през съответната година дружеството е използвало офисите за извършване само на освободени доставки в рамките на независимата си икономическа дейност, показателят, отразяващ пропорцията – ПрНИДх, следва да е 1 (извършването на освободени доставки е част от независима икономическа дейност). При извършване на корекцията показателят, отразяващ коефициента по чл. 73 – Кх, следва да е равен на 0, т.к. дружеството е използвало сградата само за освободени доставки.
ИРПДК = НДДС х 1/20 х (ПрНИДх х Кх - ПрНИД0 х К0), където ИРПДК = 30 000 х 1/20 х (1 х 0 - 0,5 х 1) = - 750 лв.
През втората година дружеството е отдало под наем на физически лица за жилищни нужди и двата апартамента. На основание чл. 45, ал. 4 от ЗДДС отдаването под наем на сграда или на част от нея за жилище на физическо лице, което не е търговец, е освободена доставка. С разпоредбата на чл. 45, ал. 7 от ЗДДС се създава право на избор от страна на доставчика доставките по ал. 1, 3 и 4 да се третират като облагаеми такива. Дружеството не е упражнило правото си на избор по чл. 45, ал. 7 от ЗДДС доставката по отдаване под наем на апартаментите да бъде облагаема, и същото следва да извърши корекция на ползвания данъчния кредит, приспаднат във връзка със закупуването на сградата.
Тъй като през съответната година дружеството е използвало офисите за извършване само на освободени доставки в рамките на независимата си икономическа дейност, показателят, отразяващ пропорцията – ПрНИДх, следва да е 1 (извършването на освободени доставки е част от независима икономическа дейност). При извършване на корекцията показателят, отразяващ коефициента по чл. 73 – Кх, следва да е равен на 0, т.к. дружеството е използвало сградата само за освободени доставки.
ИРПДК = НДДС х 1/20 х (ПрНИДх х Кх - ПрНИД0 х К0), където ИРПДК = 30 000 х 1/20 х (1 х 0 - 0,5 х 1) = - 750 лв.
В края на втората година дружеството следва да отчете отрицателна годишна корекция, като издаде протокол с реквизитите по чл. 66, ал. 5 от ППЗДДС, в който да от- рази размера на намалението на размера на данъчния кредит и да го включи със знак (-) в дневника за покупки и справка-декларацията в месец декември.
Източник: „Данъчно третиране на сделки с недвижими имоти в контекста на ЗДДС“. Вземете книгата тук >>
Свързани статии
Проследени новини
Абонамент за newsletter
Абонирайте се БЕЗПЛАТНО за Newsletter clubschetovodstvo.bg
за да получавате най-новата информация и анализи по темите, които Ви интересуват!
Коментари
0 Коментари