С разпоредбата на чл. 78, ал. 6 се въвежда задължение на лизингополучателите да извършват корекциите по чл. 79, ал. 1, 79а и 79б в случаите на действащ договор за лизинг, за който е приложен чл. 6, ал. 2, т. 3 от ЗДДС.
Автор на настоящия анализ е експерт Мина Янкова и е включен в най-новото данъчно ръководство от 2022 г. - „Данъчно третиране на сделки с недвижими имоти в контекста на ЗДДС“. То разглежда сделките с недвижими имоти от гледна точка на ЗДДС (доставки на земя; доставки на сгради; право на строеж; замяна и други). Вижте книгата и нейното съдържание тук >>
Казус: През 2015 г. дружество - лизингодател е сключило лизингов договор, в който изрично е предвидено прехвърляне на правото на собственост върху сграда. При придобиването на тази сграда лизингодателят е приспаднал изцяло данъчен кредит. През май 2017 г. сградата е изгоряла, вследствие на пожар по вина на лизингополучателя.
В случая данъкът е начислен при предаването на сградата, предмет на договора, съгласно чл. 6, ал. 2, т. 3 от ЗДДС. Тъй като предметът на договора е погинал, е на- лице разваляне на договора, поради липса на предмет, а съгласно разпоредбата на чл. 115, ал. 6 от ЗДДС, при прекратяването или развалянето на договора лизингодателят следва да издаде кредитно известие за разликата между данъчната основа на доставката по чл. 6, ал. 2, т. 3 и сумата, която задържа въз основа на договора, без ДДС.
Съгласно чл. 78 ал. 8, корекциите по чл. 79, ал. 1, чл. 79а и 79б в случаите на действащ договор за лизинг, за който е приложен чл. 6, ал. 2, т. 3, се извършват от лизингополучателя. Видно от посоченото, лизингополучателят има задължение за извършване на корекция на ползван данъчен кредит при възникване на съответните обстоятелства само в случаите на действащ договор.
В ал. 2, т. 2 на чл. 80, от ЗДДС е предвидено, че корек- ции по чл. 79 не се извършват в случаите унищожаване, липса или брак, причинени от аварии или катастрофи, за които лицето може да докаже, че не са причинени по негова вина или по вина на лицето, което използва сто- ката. В конкретния случай сградата е изгоряла по вина на лизингополучателя и разпоредбата на чл. 80, ал. 2, т. 2 от ЗДДС е неприложима.
В тази връзка, при прекратяване на договора, в резултат на погиване на сграда вследствие на пожар, за която са изплатени част от вноските и собствеността не е прехвърлена на лизингополучателя, корекция по реда на чл. 79, ал. 1 от ЗДДС във връзка с чл. 79, ал. 3, т. 2, б. „а“ от ЗДДС ползваният данъчен кредит следва да извърши лизингодателя.
Корекцията следва да се извърши в данъчния период, през който е възникнало съответното обстоятелство (погиване на сграда вследствие на пожар), съгласно чл. 79, ал. 4 от ЗДДС, чрез съставяне на протокол за извършената корекция и отразяване на този протокол в дневника за продажбите и справка-декларацията за този данъчен период. Дължимият данък е в размер, определен по формулата на чл. 79, ал. 3, т. 2, б. „а“ от ЗДДС.
Източник: „Данъчно третиране на сделки с недвижими имоти в контекста на ЗДДС“. Вземете книгата от тук >>
Казус: През 2015 г. дружество - лизингодател е сключило лизингов договор, в който изрично е предвидено прехвърляне на правото на собственост върху сграда. При придобиването на тази сграда лизингодателят е приспаднал изцяло данъчен кредит. През май 2017 г. сградата е изгоряла, вследствие на пожар по вина на лизингополучателя.
В случая данъкът е начислен при предаването на сградата, предмет на договора, съгласно чл. 6, ал. 2, т. 3 от ЗДДС. Тъй като предметът на договора е погинал, е на- лице разваляне на договора, поради липса на предмет, а съгласно разпоредбата на чл. 115, ал. 6 от ЗДДС, при прекратяването или развалянето на договора лизингодателят следва да издаде кредитно известие за разликата между данъчната основа на доставката по чл. 6, ал. 2, т. 3 и сумата, която задържа въз основа на договора, без ДДС.
Съгласно чл. 78 ал. 8, корекциите по чл. 79, ал. 1, чл. 79а и 79б в случаите на действащ договор за лизинг, за който е приложен чл. 6, ал. 2, т. 3, се извършват от лизингополучателя. Видно от посоченото, лизингополучателят има задължение за извършване на корекция на ползван данъчен кредит при възникване на съответните обстоятелства само в случаите на действащ договор.
В ал. 2, т. 2 на чл. 80, от ЗДДС е предвидено, че корек- ции по чл. 79 не се извършват в случаите унищожаване, липса или брак, причинени от аварии или катастрофи, за които лицето може да докаже, че не са причинени по негова вина или по вина на лицето, което използва сто- ката. В конкретния случай сградата е изгоряла по вина на лизингополучателя и разпоредбата на чл. 80, ал. 2, т. 2 от ЗДДС е неприложима.
В тази връзка, при прекратяване на договора, в резултат на погиване на сграда вследствие на пожар, за която са изплатени част от вноските и собствеността не е прехвърлена на лизингополучателя, корекция по реда на чл. 79, ал. 1 от ЗДДС във връзка с чл. 79, ал. 3, т. 2, б. „а“ от ЗДДС ползваният данъчен кредит следва да извърши лизингодателя.
Корекцията следва да се извърши в данъчния период, през който е възникнало съответното обстоятелство (погиване на сграда вследствие на пожар), съгласно чл. 79, ал. 4 от ЗДДС, чрез съставяне на протокол за извършената корекция и отразяване на този протокол в дневника за продажбите и справка-декларацията за този данъчен период. Дължимият данък е в размер, определен по формулата на чл. 79, ал. 3, т. 2, б. „а“ от ЗДДС.
Източник: „Данъчно третиране на сделки с недвижими имоти в контекста на ЗДДС“. Вземете книгата от тук >>
Свързани статии
Абонамент за newsletter
Абонирайте се БЕЗПЛАТНО за Newsletter clubschetovodstvo.bg
за да получавате най-новата информация и анализи по темите, които Ви интересуват!
Коментари
0 Коментари