Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ДДС, ще бъде посредник при извършване на превоз на товари в и извън ЕС, към ДЗЛ и такива, които не са. Фирмата не разполага със собствени транспортни средства, а възлага транспорта на фирма превозвач ДЗЛ в Белгия. Как следва да издава фактури към клиентите си? Как ще осчетоводява фактурите за извършен транспорт от фирмата превозвач?
Отговор на въпроса даде експерт Ели Марова:
/Решението на казуса е от книгата "Отраслово счетоводство - заплетени ситуации и техните решения". Вижте я тук >>/
Съгласно чл. 22, ал. 5 от ЗДДС спедиторска услуга по ал. 4 е услуга по организиране, осъществяване или обслужване на транспорт на стоки в рамките на Европейския съюз или извън него и включените в него дейности по транспортна обработка, обработка на документи, складиране и застраховане. Когато организирате транспорт на стоки, но транспортът се извършва от друго лице, Вие действате като спедитор. Съгласно чл. 22, ал. 4 за целите на закона спедиторските услугите, оказвани във връзка с транспорт на стоки в рамките на Европейския съюз или извън него, се приравняват на услуги по транспорт на стоки в Европейския съюз, съответно по транспорт на стоки извън Европейския съюз.
След като спедиторските услуги са приравнени на транспортни услуги, тогава мястото на доставка на спедиторските услуги ще се определи по реда на чл. 22, ал. 1 – 3 от ЗДДС.
Когато предоставяте услуга в рамките на ЕС или извън него на данъчно задължено лице, тогава мястото на доставка ще се определи по реда на чл. 21 ал. 2 от ЗДДС и ще е там, където получателят е установил дейността си. Ако клиентът /ДЗЛ/ е установен в България, доставката ще е с място на изпълнение в страната и ще е облагаема.
Ако клиентът /ДЗЛ/ е установен извън страната, тогава и мястото на изпълнение ще е извън страната. По силата на чл. 86 ал. 3 от ЗДДС не се начислява данък при доставка с място на изпълнение извън територията на страната. За клиентите установени в ЕС фактурата се включва във VIES декларацията и в нея задължително се вписва „обратно начисляване“.
Ако клиентът не е установен в ЕС, фактурата не се отразява във VIES декларацията, а в дневника за продажби се отразява в колона 23.
Когато предоставяте спедиторска услуга на данъчно незадължено лице и транспортът е в рамките на ЕС, мястото на доставка е там където транспортът започва. Ако транспортът започва от България, тогава мястото на доставка ще е в страната и доставката ще е облагаема. Ако транспортът започва от друга държава членка, тогава мястото на доставка ще е в тази държава членка. Когато предоставяте услуги на данъчно незадължени лица и мястото на доставка е в друга държава членка, няма да има платец на данъка, затова следва да се запознаете със законодателството на съответната държава членка относно задължението за регистрация по ДДС там.
Когато предоставяте спедиторска услуга на данъчно незадължено лице и транспортът на стоки е извън ЕС, тогава мястото на изпълнение ще е там, където се осъществява транспортът, пропорционално на реализирания пробег. В този случай, за целите на облагането по ЗДДС, следва да определите пробега в България и да обложите тази част, а за останалия пробег доставката няма да се облага /чл 86 ал 3 от ЗДДС/.
Фактурите, които ще получите от превозвача ДЗЛ от Белгия, ще са с място на изпълнение в България по силата на чл 21 ал 2 от ЗДДС. Това Ви задължава да издадете протокол по чл. 117 от ЗДДС, да си самоначислите данъка и да отразите протокола в двата дневника. Счетоводно доставката се отразява в С-ка Разходи за външни услуги с нужната аналитичност за подизпълнители.
Източник: „Отраслово счетоводство – заплетени ситуации и техните решения“. Вземете книгата тук >>
/Решението на казуса е от книгата "Отраслово счетоводство - заплетени ситуации и техните решения". Вижте я тук >>/
Съгласно чл. 22, ал. 5 от ЗДДС спедиторска услуга по ал. 4 е услуга по организиране, осъществяване или обслужване на транспорт на стоки в рамките на Европейския съюз или извън него и включените в него дейности по транспортна обработка, обработка на документи, складиране и застраховане. Когато организирате транспорт на стоки, но транспортът се извършва от друго лице, Вие действате като спедитор. Съгласно чл. 22, ал. 4 за целите на закона спедиторските услугите, оказвани във връзка с транспорт на стоки в рамките на Европейския съюз или извън него, се приравняват на услуги по транспорт на стоки в Европейския съюз, съответно по транспорт на стоки извън Европейския съюз.
След като спедиторските услуги са приравнени на транспортни услуги, тогава мястото на доставка на спедиторските услуги ще се определи по реда на чл. 22, ал. 1 – 3 от ЗДДС.
Когато предоставяте услуга в рамките на ЕС или извън него на данъчно задължено лице, тогава мястото на доставка ще се определи по реда на чл. 21 ал. 2 от ЗДДС и ще е там, където получателят е установил дейността си. Ако клиентът /ДЗЛ/ е установен в България, доставката ще е с място на изпълнение в страната и ще е облагаема.
Ако клиентът /ДЗЛ/ е установен извън страната, тогава и мястото на изпълнение ще е извън страната. По силата на чл. 86 ал. 3 от ЗДДС не се начислява данък при доставка с място на изпълнение извън територията на страната. За клиентите установени в ЕС фактурата се включва във VIES декларацията и в нея задължително се вписва „обратно начисляване“.
Ако клиентът не е установен в ЕС, фактурата не се отразява във VIES декларацията, а в дневника за продажби се отразява в колона 23.
Когато предоставяте спедиторска услуга на данъчно незадължено лице и транспортът е в рамките на ЕС, мястото на доставка е там където транспортът започва. Ако транспортът започва от България, тогава мястото на доставка ще е в страната и доставката ще е облагаема. Ако транспортът започва от друга държава членка, тогава мястото на доставка ще е в тази държава членка. Когато предоставяте услуги на данъчно незадължени лица и мястото на доставка е в друга държава членка, няма да има платец на данъка, затова следва да се запознаете със законодателството на съответната държава членка относно задължението за регистрация по ДДС там.
Когато предоставяте спедиторска услуга на данъчно незадължено лице и транспортът на стоки е извън ЕС, тогава мястото на изпълнение ще е там, където се осъществява транспортът, пропорционално на реализирания пробег. В този случай, за целите на облагането по ЗДДС, следва да определите пробега в България и да обложите тази част, а за останалия пробег доставката няма да се облага /чл 86 ал 3 от ЗДДС/.
Фактурите, които ще получите от превозвача ДЗЛ от Белгия, ще са с място на изпълнение в България по силата на чл 21 ал 2 от ЗДДС. Това Ви задължава да издадете протокол по чл. 117 от ЗДДС, да си самоначислите данъка и да отразите протокола в двата дневника. Счетоводно доставката се отразява в С-ка Разходи за външни услуги с нужната аналитичност за подизпълнители.
Източник: „Отраслово счетоводство – заплетени ситуации и техните решения“. Вземете книгата тук >>
Свързани статии
Проследени новини
Абонамент за newsletter
Абонирайте се БЕЗПЛАТНО за Newsletter clubschetovodstvo.bg
за да получавате най-новата информация и анализи по темите, които Ви интересуват!
Коментари
0 Коментари